Doküman - asmmmo

VUK’nun 232. Maddesinde yer alanve ilgili y›lda uygulanmakta olanhaddin alt›nda kalan mal veyahizmet al›mlar›n›n listelere tek kalemolarak gösterilebilece¤i belirtilmektedir.Çok küçük mebla¤l› fatura ve perakendesat›fl fifllerinin söz konusulistelere eklenmesi mükellefe vemeslek mensuplar›na afl›r› bir yükgetirmektedir. Küçük mebla¤l› belgelerinlistelenmesi k›rtasiyecili¤i art›-raca¤›ndan bu uygulamadan vazgeçilmeli,fatura düzenleme haddininalt›nda kalan belgelerin toplam›,toplam indirilecek veya hesaplananKDV’nin %10’unu aflt›¤› takdirde listedekiKDV tutar› toplam KDV’nin%90’›na tamamlanmal›d›r. Di¤er birifade ile fatura düzenleme haddininalt›ndaki al›fl ve sat›fl belgeleri toplamtutar›n %10’unu aflmad›kça listeyetek kalem olarak yaz›lmas›yeterli görülmelidir.53 Seri nolu KDV Sirküleri ile ilgiliolarak Gelir ‹daresi Baflkanl›¤›nca19.02.2010 tarihinde internet ortam›ndabir duyuru yay›nlanm›flt›r. Sözkonusu Duyuruda, “kay›tlar›n› muhasebefiflleri gibi yetkili amirlerinimza ve paraf›n› tafl›yan mazbutvesikalara dayanarak yürüten müesseselerde;yazar kasa ve perakendesat›fl fifllerinin ad› geçen vesikalararac›l›¤›yla yasal kay›tlaraintikal ettirilmesi halinde; her yazarkasa ve perakende sat›fl fiflinin ayr›ayr› indirilecek KDV listesine girilmesiyerine bu belgelerin kaydedildi¤imuhasebe fifline ait bilgilerin girilmesininyeterli oldu¤u, bu takdirdemuhasebe fiflinin indirilecek KDV listesinekaydedilmesi s›ras›nda “Sat›-c›n›n Vergi Kimlik/TC Kimlik Numaras›”sütununa “3333333333” fleklindegirifl yap›lmas› gerekti¤i, bu imkândansadece muhasebe fifline kay›tl›yazar kasa veya perakendesat›fl fiflleri için yararlan›lmas› gerekti¤i,bu flekilde listeye girifli yap›-labilecek muhasebe fifllerine kay›tl›belgelerin toplam KDV’sinin, indirilecekKDV listesinin toplam KDV tutar›n›n% 5’ini aflamayaca¤›, muhasebefifline kay›tl› olmayan yazar kasaveya perakende sat›fl fiflleri ilemuhasebe fifline kay›tl› olsa dahi herbir faturan›n had s›n›r› gözetilmeksizinayr› ayr› girilmesi gerekti¤i”belirtilerek perakende sat›fl fifli veyazar kasa fifllerinin indirilecek KDVListesine tek tek yaz›lmas›na gerekbulunmad›¤› belirtilmifl, ayn› kolayl›-¤›n yüklenilen KDV Listelerinin düzenlenmesindede geçerli oldu¤ubelirtilmifltir.Söz konusu duyuruda, muhasebe fiflinedayal› liste haz›rlanmas›ndaperakende sat›fl fifli ile sat›n al›nanmal ve hizmetin miktar ve türününlistelerde belirtilip belirtilmeyece¤i,birden fazla perakende sat›fl fiflininayn› muhasebe fifli içinde yer ald›¤›durumlarda farkl› KDV oranlar› nedeniylematrah tutar› ile KDV tutar› aras›ndaanlaml› bir oran ortaya ç›kmad›¤›takdirde ne flekilde hareketedilece¤i konusunda da bir aç›klamayayer verilmemifltir. Ayr›ca, yüklenilenKDV hesab›nda pay verilmesihalinde söz konusu fifllere aitKDV’nin ne flekilde yer alaca¤› belirtilmemifltir.E- Sonuç ve Öneri53 nolu Sirküler ile uygulamaya konulanyeni KDV iade sistemi o kadardetayland›r›lm›flt›r ki, örne¤in 1 TLtutar›nda mal satan bir firmaya aitfatura seri numaras›n›n ilgili vergidairesince zaman›nda VEDOP Sisteminegirilmemesi veya hatal› girilmesihalinde ihracatç›n›n iade almas›tehlikeye girebilecektir. Alt firmataramalar›nda 3’ncü veya 5’ncialt derecedeki bir firman›n yapaca¤›bir vergi kimlik numaras› girifl hatas›iade alacak firman›n günlerce beklemesisonucunu do¤urabilmektedir.Sistem orman› görmek yerine a¤açlar›nyapraklar›yla u¤rafl›r hale getirilmifltir.Di¤er bir konu da ayn› aya(döneme) ait olmakla birlikte ihracataait gümrük beyannamesinin tesciltarihinden sonraki tarihleri tafl›yanal›fl faturalar›n›n sistem taraf›ndaniade hesab›nda dikkate al›nmamas›,iade hesab›n› ve sürecini içindenç›k›lmaz bir hale getirmektedir. Örne¤inOcak ay›nda imal edilen birmal›n 25 Ocak 2010 tarihli ihracatbeyannamesi ile ihraç edilmesi durumundakural olarak ve gelenekselolarak ay sonlar› itibariyle düzenlenenelektrik, telefon, su, dan›flmanl›kgibi harcamalara ait ödenen KDV’lersistem taraf›ndan iadesi gerekenKDV’nin hesab›nda dikkate al›nmamaktad›r.Ayn› flekilde VUK gere¤iirsaliye ile fatura düzenleme tarihiaras›ndaki 7 günlük süre de fiilenifllemez hale gelmektedir. Bir anlamdasirküler ile kanun hükmü ifllemezhale gelmifltir. Ayn› flekilde öncekiy›llarda aktiflefltirilen ve devredenKDV tutar› içerisinde yer alan AT‹KKDV paylar›n›n iade hakk› do¤uraniflleme pay verilmesi durumunda sözkonusu KDV’nin hangi fatura veya faturalaraait oldu¤u istenmektedir.Birkaç y›l süren bir fabrika yat›r›m›ndanihracata düflen KDV’nin hesab›imkans›z hale gelmektedir.Uygulamaya konulmak istenen yenisistemin baz› aksakl›klara ra¤mensadece baflkalar›ndan sat›n ald›¤›mal› do¤rudan ihraç eden firmalar ileihraç kay›tl› mal satan firmalar taraf›ndankullan›lmas› mümkün görünmektedir.Birebir al›fl belgesine dayanansöz konusu sistemin imalatç›-ihracatç›larda ve indirimli oranatabi ifllem yapan inflaat ifllerindeuygulanmas› fiilen imkans›z oldu-¤undan derhal vazgeçilmeli, imalatve inflaat ifllerinde yüklenilenKDV’nin hesab›nda maliyet esasl›yönteme geçilmelidir. Söz konusuuygulama baflta ihracatç› firmalarolmak üzere iade talep eden bütünmükellefleri olumsuz etkileyecek veKDV iadesi alma süreci daha da uzayacakt›r.Bu uygulama imalatç›-ihracatç›firmalar›n ayr› pazarlama firmas›kurmas› ve iade hakk› do¤uranifllemlerin bu firmalar üzerindenyap›lmas› sonucunu do¤uracakt›r.Böyle bir durum KOB‹ düzeyindekifirma maliyetlerini gereksizyere art›racakt›r. Mevcut sisteminsadece alt firma kontrolleri ile s›n›rl›tutulmas› halinde, sahte belge düzenlemeve kullanmaya iliflkin suçlar›nve buna ba¤l› vergi kay›plar›n›nönlenmesinde etkili olabilece¤i düflünülmektedir.Yeni sistem KDV iadesinden kaynaklananyap›sal sorunlar›n sorumlusuolarak mükellefleri ve mali müflavirlerigörmektedir. Sistem, iadealma süreci ne kadar zorlaflt›r›l›rsahaks›z iade talebinin de o kadar azalaca¤›varsay›m›na dayanmaktad›r.KDV iade ifllemlerini afl›r› flekildezorlaflt›ran ve k›rtasiyecili¤e bo¤an(belge tutar›nda alt s›n›r öngörülmemesiv.b.), yeni sistemin, krizle bo¤uflanreal ekonomiye yapabilece¤iolumsuz etkileri dikkate al›nmam›flt›r.BÜLTEN • OCAK - fiUBAT 2010MESLEK‹ YAZILAR • 31