Doküman - asmmmo

en bafllanacakt›r. Hesaplama 74Seri No.lu KDV Genel Tebli¤inin(1.2.) ve 76 Seri No.lu KDV GenelTebli¤inin (3) numaral› bölümlerindekiaç›klamalara uygun olarakaylar itibariyle ve kümülatif olarakgerçeklefltirilecektir. 3 ayl›k vergilendirmedönemine tabi olup indirimlioran kapsam›nda ifllemleri bulunanmükelleflerde hesaplamayatakvim y›l›n›n ilk 3 ayl›k dönemi(Ocak-fiubat-Mart) ile bafllanacakve izleyen üçer ayl›k dönemleritibariyle devam edilecektir.Bu flekilde yap›lacak hesaplamasonunda iade tutar›n›n 10.000YTL'yi geçti¤i dönemde aflan k›sm›n,izleyen dönemlerde ise tamam›n›nmahsuben iadesi talep edilebilecektir.‹ade alaca¤›n›n do¤du¤udönemde, alaca¤›n tamam›n›nmahsup olarak kullan›lamamas›halinde kullan›lamayan tutar, gelecekdönemlerdeki mahsup taleplerindedikkate al›nabilecektir.…" denilmekte,"Mahsup Talebinin Yerine Getirilmesi"bafll›kl› (1.4.) bölümünün(1.4.1.) alt bölümünde;"Mahsup talebi bir dilekçe ile yap›-lacakt›r. Dilekçeye afla¤›daki belgelereklenecektir:a) Takvim y›l› bafl›ndan mahsuphakk›n›n do¤du¤u döneme kadaryap›lan al›fllara iliflkin fatura ve benzeribelgeler ile ayn› dönemde yap›lanindirimli orana tabi sat›fllarailiflkin fatura ve benzeri belgelerinlistesi (bu listelerde fatura düzenlemehaddinin alt›nda kalan al›fl vesat›fl tutarlar› ile ayn› mükelleftenyap›lan al›fl veya ayn› mükellefeyap›lan sat›fllar›n toplam› tek tutarolarak belirtilebilecektir).b) Takvim y›l› bafl›ndan mahsuphakk›n›n do¤du¤u döneme kadariade edilecek vergi tutar›n›n hesaplanmas›nailiflkin olarak dönemleritibariyle haz›rlanacak tablo.c) Mahsup hakk›n›n do¤du¤u dönemdenitibaren sadece mahsuptalep edilen vergilendirme dönemineait olmak üzere; indirilecek KDVlistesi, indirimli orana tabi ifllemlereait sat›fl faturalar› ve yüklenilenKDV tablosu.Vergilendirme dönemleri itibariyle4.000 YTL'yi aflmayan mahsup talepleriinceleme raporu ve teminataran›lmaks›z›n yerine getirilecek,talep belgelerin tamamland›¤› tarihitibariyle geçerlik kazanacakt›r.4.000 YTL ve üstündeki mahsuptalepleri vergi inceleme veya YMMtasdik raporu karfl›l›¤›nda yerinegetirilecektir. Talep tutar›n›n 4.000YTL'yi aflan k›sm› kadar teminatgösterilmesi halinde ilgili belgelerintamamlan›p teminat›n verildi¤i tarihitibariyle mahsup talebi geçerlikkazanacak, teminat vergi incelemeveya YMM tasdik raporu ile çözülebilecektir.YMM tasdik raporlar›ndaihracat istisnas›ndan do¤anKDV alacaklar›n›n iadesi ile ilgililimitler uygulanacakt›r. Ancak 2006y›l› içindeki indirimli orana tabi ifllemlerdendo¤an iade taleplerinde,tam tasdik sözleflmesinin bulunmamas›halinde de miktara bak›lmaks›z›nmahsuben iade ifllemiyap›labilecektir......‹ndirimli orana tabi ifllemlerdenkaynaklanan mahsuben (y›l› içinde)iade taleplerinde 84 Seri No.luKDV Genel Tebli¤inde yer alan vebu Tebli¤e ayk›r› olmayan aç›klamalargeçerli olacakt›r." denilmekte,"Y›l› ‹çinde Mahsup EdilemeyenVergilerin ‹adesi" bafll›kl› (1.5.)bölümünde de;"‹ndirimli orana tabi ifllemlerdendo¤an iade alaca¤›n›n y›l› içindemahsuben iade edilemeyen k›sm›,izleyen y›l içinde mükellefin iste¤ineba¤l› olarak, nakden veya mahsubeniade edilebilecektir. ‹adetalebi en erken izleyen y›l›n Ocakdönemine ait olup fiubat ay› içindeverilecek, en geç Kas›m dönemineait olup Aral›k ay› içinde verilecekKDV beyannameleri ile yap›labilecektir.3 ayl›k vergilendirme döneminetabi olan mükelleflerde iadetalebi en erken izleyen y›l›n ilk 3ayl›k, en geç üçüncü 3 ayl›k vergilendirmedönemlerine ait beyannamelerleyap›labilecektir......" denilmektedir.Buna göre; yukar›da yap›lan aç›klamalarçerçevesinde bir takvim y›l›içerisinde indirimli oranda vergiyetabi ifllemlerle ilgili olarak yüklendi¤ivergileri kanuni süresinde verdi¤iKDV beyannamelerinde iadetalep etmeyerek indirim yoluylagidermeyi tercih eden mükellefleriny›l› geçmeden ayn› y›l içerisindedüzeltme beyannamesi vermek suretiyle(ayl›k) mahsuben iade talebindebulunmalar› mümkün olup,mahsup için gerekli belgelerin eksiksizolarak ibraz edilmesi vemahsubu talep edilen tutar›n 4.000YTL'yi aflmamas› kayd›yla mahsuptalepleri inceleme raporu ve teminataran›lmaks›z›n yerine getirilecektir.Di¤er taraftan, 4.000 YTL ve üstündekimahsup talepleri teminatkarfl›l›¤›nda veya vergi incelemeraporu yada YMM tasdik raporu iletalep edilebilecektir. Talep tutar›n›n4.000 YTL'yi aflmas› durumundaaflan k›s›m kadar teminat gösterilmesihalinde ilgili belgelerin tamamlan›pteminat›n verildi¤i tarihitibariyle mahsup talebi geçerlik kazanacak,teminat vergi incelemeveya YMM tasdik raporu ile çözülebilecektir.Bilgi edinilmesini rica ederim.BÜLTEN • OCAK - fiUBAT 2010ÖZELGELER • 95