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Konzernanhang
IFRS 3: „Unternehmenszusammenschlüsse“ in Verbindung
mit IAS 36 (überarbeitet 2004): „Wertminderung
von Vermögenswerten“ und IAS 38 (überarbeitet 2004):
„Immaterielle Vermögenswerte“
Im März 2004 hat das IASB den Rechnungslegungsstandard IFRS 3
veröffentlicht. IFRS 3 ist Bestandteil einer grundlegenden Änderung
der Rechnungslegungsvorschriften für Akquisitionen, für die
Ersterfassung von Firmenwerten aus Unternehmenserwerben und
die Abschreibung von Firmenwerten in Folgejahren. IFRS 3 ersetzt
IAS 22 und modifiziert weiterhin die Rechnungslegungsstandards
IAS 36 und IAS 38.
IFRS 3 folgt dem so genannten „Impairment-only-Approach“
und legt fest, dass ein Firmenwert im Rahmen der Folgebewertung
grundsätzlich zu Anschaffungskosten abzüglich gegebenenfalls
kumulierter Korrekturen aus außerplanmäßigen Wertminderungen
zu bewerten ist. Nach IFRS 3 darf ein erworbener Firmenwert
damit nicht mehr planmäßig abgeschrieben werden, sondern muss,
unabhängig vom Vorliegen von Indikatoren für eine mögliche
Wertminderung, jährlich einer Werthaltigkeitsprüfung nach IAS
36 unterzogen werden. Daneben bleibt die Verpflichtung zu einer
Werthaltigkeitsprüfung bei Vorliegen von Anzeichen für eine Wertminderung
bestehen. IFRS 3 ist auf sämtliche ab dem 1. April 2004
vorgenommenen Akquisitionen anzuwenden. Darüber hinaus ist
Deutsche Post World Net verpflichtet, IFRS 3 ab dem 1. Januar
2005 auch für die Folgebilanzierung zurückliegender Unternehmenserwerbe
anzuwenden. Bisher vom Konzern planmäßig abgeschriebene
Firmenwerte werden auf der Grundlage ihres für die
Folgebilanzierung zum 31. Dezember 2004 festgeschriebenen
Buchwerts dann ausschließlich bei Bestätigung einer Wertminderung
auf Basis einer Werthaltigkeitsprüfung nach IAS 36 außerplanmäßig
abzuschreiben sein.
Aufgrund des künftigen Wegfalls planmäßiger Abschreibungen
auf Firmenwerte geht Deutsche Post World Net davon
aus, dass, sofern keine außerplanmäßigen Abschreibungen von
Firmenwerten vorgenommen werden müssen, das Ergebnis der
betrieblichen Tätigkeit (EBIT) des Konzerns positiv beeinflusst
wird. Andererseits könnte das EBIT des Konzerns nach Anwendung
von IFRS 3 größeren jährlichen Schwankungen aufgrund
außerplanmäßiger Abschreibungen auf Firmenwerte ausgesetzt
sein, was einen wesentlichen Einfluss auf die Ertragslage des
Konzerns haben könnte.
Firmenwerte, die aus der Kapitalkonsolidierung von ausländischen
Gesellschaften entstehen, werden mit den Kursen des
Erwerbszeitpunktes umgerechnet und bis zum 31. Dezember 2004
unter Berücksichtigung von planmäßigen Abschreibungen fortgeführt.
Folgende Kurse waren im Wesentlichen für die Währungsumrechnung
im Konzern maßgebend:
Währungsumrechnung
Währung Stichtagskurse Durchschnittskurse
2003
1 € =
2004
1 € =
2003
1 € =
2004
1 € =
USA USD 1,24990 1,3612 1,13080 1,2433
Schweiz CHF 1,55940 1,5443 1,52090 1,5438
Großbritannien GBP 0,70390 0,709 0,69190 0,6785
Schweden SEK 9,06880 9,0041 9,12450 9,1253
Bei konsolidierten Unternehmen, die ihre Geschäfte in hoch inflationären
Volkswirtschaften betreiben, werden die bilanziellen
Wertansätze der nichtmonetären Vermögenswerte grundsätzlich
gemäß IAS 29 indexiert und spiegeln damit die aktuelle Kaufkraft
am Bilanzstichtag wider.
In den in lokaler Währung aufgestellten Einzelabschlüssen
der konsolidierten Gesellschaften werden Forderungen und Verbindlichkeiten
gemäß IAS 21 zum Bilanzstichtagskurs umgerechnet.
Währungsumrechnungsdifferenzen werden erfolgswirksam in
den sonstigen betrieblichen Aufwendungen und Erträgen erfasst.
Im Geschäftsjahr 2004 ergaben sich Erträge in Höhe von 88 Mio €
(im Vorjahr 125 Mio €) und Aufwendungen aus Währungsumrechnungsdifferenzen
in Höhe von 85 Mio € (im Vorjahr 71 Mio €).
7 Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden
Ertrags- und Aufwandsrealisierung
Die Erfassung von Umsatzerlösen und Erträgen aus Bankgeschäften
sowie sonstigen betrieblichen Erträgen erfolgt grundsätzlich dann,
wenn die Leistung erbracht, die Höhe der Erträge zuverlässig
ermittelbar ist und der wirtschaftliche Nutzen dem Konzern wahrscheinlich
zufließen wird.
Betriebliche Aufwendungen werden mit Inanspruchnahme
der Leistung bzw. zum Zeitpunkt ihrer Verursachung ergebniswirksam.
6 Währungsumrechnung
Die in ausländischer Währung aufgestellten Jahresabschlüsse der
einbezogenen Gesellschaften werden gemäß IAS 21 (The Effects of
Changes in Foreign Exchange Rates) nach dem Konzept der funktionalen
Währungen in Euro umgerechnet. Bei allen ausländischen
Gesellschaften von Deutsche Post World Net ist die funktionale
Währung die jeweilige Landeswährung, da die Gesellschaften ihre
Geschäfte in finanzieller, wirtschaftlicher und organisatorischer
Hinsicht selbstständig betreiben. Entsprechend werden die Vermögenswerte
und Schulden mit den Stichtagskursen, die Aufwendungen
und Erträge grundsätzlich mit den Jahresdurchschnittskursen
umgerechnet. Die hieraus entstehenden Währungsumrechnungsdifferenzen
werden erfolgs neutral im Eigenkapital erfasst.
Im Geschäftsjahr 2004 wurden 28 Mio € (im Vorjahr – 102 Mio €)
im Eigenkapital ausgewiesen (vgl. hierzu die Eigenkapitalentwicklungsrechnung).
Immaterielle Vermögenswerte
Entgeltlich erworbene immaterielle Vermögenswerte sind mit
ihren Anschaffungskosten angesetzt. Selbst erstellte imma terielle
Vermögenswerte werden mit ihren Herstellungskosten aktiviert,
wenn die Asset-Kriterien erfüllt sind. Dies ist insbesondere dann
der Fall, wenn die Vermögenswerte einen künftigen Nutzenzufluss
erwarten lassen. Bei Deutsche Post World Net betrifft dies eigenentwickelte
Software. Die Herstellungskosten der eigenent wickelten
Software enthalten neben den Einzelkosten angemessene Anteile
der zurechenbaren Fertigungsgemeinkosten. Gegebenenfalls anfallende
Fremdkapitalkosten sind kein Bestandteil der Herstellungskosten.
Die im Zusammenhang mit der Anschaffung oder Herstellung
von immateriellen Vermögenswerten anfallenden Umsatzsteuern
gehen insoweit in die Anschaffungs- und Herstellungskosten
ein, wie sie nicht als Vorsteuer in Abzug gebracht werden können.
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Konzernabschluss
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