Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen ...

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Absicherung der Hinterbliebenen. Dabei ist von einer einheitlichen Behandlung der
Beitragskomponenten für Alter und Zusatzrisiken auszugehen. Die Abgrenzung von
geförderten und nicht geförderten Beiträgen im Fall einer internen Teilung nach § 10
des Versorgungsausgleichsgesetzes - VersAusglG - (BGBl. I S. 700) ist bei der
ausgleichsberechtigten Person genauso vorzunehmen, wie sie bei der
ausgleichspflichtigen Person erfolgt wäre, wenn die interne Teilung nicht stattgefunden
hätte.
118 Zu den Einzelheiten zur Besteuerung der Leistungen aus Pensionsfonds, Pensionskassen und
Direktversicherungen vgl. Rz. 329 ff.
2. Abgrenzung der geförderten und der nicht geförderten Beiträge
a) Geförderte Beiträge
119 Zu den geförderten Beiträgen gehören die geleisteten Eigenbeiträge zuzüglich der für das
Beitragsjahr zustehenden Altersvorsorgezulage, soweit sie den Höchstbetrag nach § 10a EStG
nicht übersteigen, mindestens jedoch die gewährten Zulagen und die geleisteten Sockelbeträge
im Sinne des § 86 Abs. 1 Satz 4 EStG. Zu den im Rahmen der betrieblichen
Altersversorgung im Sinne des § 22 Nr. 5 EStG geförderten Beiträgen vgl. Rz. 247 ff.
120 Soweit Altersvorsorgebeiträge zugunsten eines zertifizierten Altersvorsorgevertrags, für den
keine Zulage beantragt wird oder der als weiterer Vertrag nicht mehr zulagebegünstigt ist
(§ 87 Abs. 1 Satz 1 EStG), als Sonderausgaben im Sinne des § 10a EStG berücksichtigt
werden, gehören die Beiträge ebenfalls zu den geförderten Beiträgen.
121 Bei einem mittelbar zulageberechtigten Ehegatten gehören die im Rahmen des Sonderausgabenabzugs
nach § 10a Abs. 1 EStG berücksichtigten Altersvorsorgebeiträge (vgl.
Rz. 85, 99, 104) und die für dieses Beitragsjahr zustehende Altersvorsorgezulage zu den
geförderten Beiträgen.
b) Nicht geförderte Beiträge
122 Zu den nicht geförderten Beiträgen gehören Beträge,
- die zugunsten eines zertifizierten Altersvorsorgevertrags in einem Beitragsjahr eingezahlt
werden, in dem der Anleger nicht zum begünstigten Personenkreis gehört,
- für die er keine Altersvorsorgezulage und keinen steuerlichen Vorteil aus dem
Sonderausgabenabzug nach § 10a EStG erhalten hat oder