Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen ...

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Zusammenführung der Beginn der Auszahlungsphase des aufnehmenden Vertrags
maßgebend.
141 Bestimmt der Zulageberechtigte eine Zusammenführung des Wohnförderkontos mit einem
beim selben Anbieter geführten Wohnförderkonto, hat der Anbieter dies der ZfA mitzuteilen
unter Angabe
- des Stands des Wohnförderkontos,
- des Zeitpunktes der Beendigung der Geschäftsbeziehung bezogen auf den bisherigen
Vertrag und
- der Vertragsdaten des Wohnförderkontos, in das er die Beträge des bisherigen
Wohnförderkontos eingestellt hat.
142 Erhält der Anbieter innerhalb von vier Wochen nach Übersendung der Mitteilung keine
Weisung des Zulageberechtigten, hat er der ZfA mit der Übertragung des Wohnförderkontos
dessen Stand und den Zeitpunkt der Beendigung der Geschäftsbeziehung mitzuteilen (§ 92a
Abs. 2 Satz 14 EStG).
143 Das Wohnförderkonto wird vermindert um Zahlungen des Zulageberechtigten, die dieser -
soweit Vertragsvereinbarungen nicht entgegen stehen - auf einen auf seinen Namen lautenden
Altersvorsorgevertrag zur Minderung der in das Wohnförderkonto eingestellten Beträge
leistet. Die zur Minderung des Wohnförderkontos geleisteten Beträge sind keine
Altersvorsorgebeiträge (§ 82 Abs. 4 Nr. 4 EStG); insoweit kann keine erneute Förderung
beansprucht werden. Sie stellen jedoch gefördertes Altersvorsorgevermögen dar, welches im
Fall einer schädlichen Verwendung bei der Berechnung des Rückzahlungsbetrages
(§ 94 EStG) zu berücksichtigen ist. Hierbei bestimmt sich der Rückzahlungsbetrag nach der
Förderung, die für die in das Wohnförderkonto eingestellten und durch die Zahlung getilgten
Beträge gewährt wurde.
144 Beispiel:
Der Stand des Wohnförderkontos des Zulageberechtigten beträgt 10.000 €. Dieser Betrag
setzt sich aus eingestellten Zulagen (4.000 €), Tilgungsleistungen (5.000 €) und dem
Erhöhungsbetrag (1.000 €) zusammen. Neben den Zulagen hat der Zulageberechtigte noch
einen über die Zulage hinausgehenden Steuervorteil (§ 10a EStG) in Höhe von 800 € erhalten.
Der Zulageberechtigte entscheidet sich, Einzahlungen auf einen zertifizierten
Altersvorsorgevertrag zur Minderung seines Wohnförderkontos in Höhe von 5.000 €
vorzunehmen. Auf dem Wohnförderkonto verbleiben somit 5.000 €. Auf dem neu
abgeschlossenen Altersvorsorgevertrag gehen in den nächsten 10 Jahren keine zusätzlichen
Einzahlungen ein. Das angesparte Altersvorsorgevermögen einschließlich der Erträge beläuft