STEUERTIPPS FÜR VEREINE - Sachsen-Anhalt

2 Körperschaftsteuer
andere Aufwendungen (z. B. zeitweiser Einsatz von Personal des ideellen Bereichs
in einem steuerpfl ichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb gegen marktüblichen
Lohn) entstehen.
Die gemeinnützigkeitsrechtliche Unschädlichkeit dieses Verlusts setzt aber
Folgendes voraus:
• Der Verein verlangt für die Leistungen des steuerpfl ichtigen wirtschaftlichen
Geschäftsbetriebs marktübliche Preise.
• Im Hinblick auf eine teilweise Nutzung für einen steuerpfl ichtigen wirtschaftlichen
Geschäftsbetrieb wurde kein größeres Wirtschaftsgut (z. B. Gebäude) angeschafft
oder hergestellt, als es für die steuerbegünstigte Tätigkeit notwendig ist.
• Der steuerpfl ichtige wirtschaftliche Geschäftsbetrieb bildet keinen eigenständigen
Sektor eines Gebäudes (z. B. Gaststättenbetrieb in einer Sporthalle).
Der Ausgleich des Verlustes eines steuerpfl ichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs
mit Mitteln des ideellen Bereichs kann schließlich auch dann für die
Steuerbegünstigung des Vereins unschädlich sein, wenn:
• der Verlust auf einer Fehlkalkulation beruht,
• der Verein innerhalb von zwölf Monaten nach Ende des Wirtschaftsjahrs, in dem
der Verlust entstanden ist, dem ideellen Tätigkeitsbereich wieder Mittel in entsprechender
Höhe zuführt und
• die zugeführten Mittel nicht aus Zweckbetrieben, aus dem Bereich der Vermögensverwaltung,
aus Beiträgen oder aus anderen Zuwendungen, die zur
Förderung der steuerbegünstigten Zwecke der Körperschaft bestimmt sind,
stammen.
Steuerpfl ichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe werden von steuerbegünstigten
Vereinen in der Regel unterhalten, um zusätzliche Mittel zur Verwirklichung der
steuerbegünstigten Zwecke zu beschaffen. Bei bereits längere Zeit bestehenden
Betrieben kann daher grundsätzlich unterstellt werden, dass ein etwaiger Verlust
auf einer Fehlkalkulation beruht.
Eine Sonderregelung gilt für Anlaufverluste eines im Aufbau befi ndlichen neuen
steuerpfl ichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs. In diesem Fall darf der Verlust
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