STEUERTIPPS FÜR VEREINE - Sachsen-Anhalt

4.3 Steuersätze
4 Umsatzsteuer
Steuerpfl ichtige Umsätze von steuerbegünstigten Vereinen unterliegen dem ermäßigten
Steuersatz von 7 %, wenn diese Umsätze im Rahmen der Vermögensverwaltung
oder im Rahmen eines Zweckbetriebs ausgeführt werden. Soweit die Umsätze
im Rahmen eines steuerpfl ichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs (z. B. selbstbewirtschaftete
Vereinsgaststätte) erzielt werden, beträgt die Umsatzsteuer grundsätzlich
19 % (bis 31.12.2006: 16 %).
Bestimmte im UStG genau bezeichnete Umsätze einschließlich unentgeltlicher
Wertabgaben, die auch von einem steuerpfl ichtigen wirtschaftlichen
Geschäftsbetrieb eines Vereins ausgeführt werden können, unterwirft das UStG allerdings
immer dem ermäßigten Steuersatz. Dem ermäßigten Steuersatz unterliegen
auch die Umsätze einer Gemeinschaft mehrerer Vereine, sofern bei keinem der
Mitgliedsvereine ein steuerpfl ichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb entstünde,
wenn er die anteiligen Umsätze selbst ausführen würde.
Mit 7 % zu versteuern sind z. B. die Leistungen, die in der Anlage zu § 12 Abs. 2 Nr. 1
und 2 des UStG aufgeführt sind. Hierbei handelt es sich um den Verkauf von bestimmten
lebenden Tieren, von Büchern, Zeitungen und anderen Erzeugnissen des
graphischen Gewerbes, Kunstgegenständen, Sammlungsstücken und vielen anderen
Gegenständen. Ermäßigt besteuert werden außerdem z. B. die Aufzucht und das
Halten von Vieh, die Anzucht von Pfl anzen, die Teilnahme an Leistungsprüfungen für
Tiere, Theatervorführungen, Konzerte, Museen, die Umsätze von Schwimmbädern
sowie die Verabreichung von Heilbädern.
Die bei der Körperschaft- und Gewerbesteuer geltende Besteuerungsgrenze von
35 000 € ist bei der Umsatzsteuer nicht zu beachten.
Die Umsatzsteuer wird durch Anwendung des jeweiligen Steuersatzes auf die
Bemessungsgrundlage errechnet. Bei entgeltlichen Lieferungen und sonstigen
Leistungen stellt grundsätzlich das Nettoentgelt die Bemessungsgrundlage dar.
Ist für eine Lieferung oder Leistung nicht das Nettoentgelt, sondern der Bruttopreis
vereinbart worden, ist die Bemessungsgrundlage durch Herausrechnen der
Umsatzsteuer zu ermitteln. Dies geschieht bei einem Steuersatz von 7 % mit dem
Faktor 7/107 und bei einem Steuersatz von 19 % mit dem Faktor 19/119 (bis 31.12.2006:
16/116).
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