STEUERTIPPS FÜR VEREINE - Sachsen-Anhalt

2 Körperschaftsteuer
Eine Bilanz mit Gewinn- und Verlustrechnung ist nur erforderlich, wenn nach
dem zusammengefassten Ergebnis aller steuerpfl ichtigen wirtschaftlichen
Geschäftsbetriebe der Umsatz 500 000 € im Kalenderjahr oder der Gewinn
50 000 € im Jahr übersteigt und das Finanzamt den Verein zur Buchführung aufgefordert
hat.
Der Gewinn/Verlust aus allen steuerpfl ichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben
ist einheitlich zu ermitteln. Er ist das zusammengefasste Ergebnis aller steuerpfl
ichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe. Die einheitliche Gewinnermittlung
erfordert auch, dass das Ergebnis der steuerpfl ichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe
entweder durch Einnahmeüberschussrechnung oder durch Betriebsvermögensvergleich
(Bilanz mit Gewinn- und Verlustrechnung) ermittelt wird.
Betriebseinnahmen
… sind alle Einnahmen, die im Rahmen des steuerpfl ichtigen wirtschaftlichen
Geschäftsbetriebs anfallen, wie z. B. Eintrittsgelder, Einnahmen aus dem Verkauf
von Speisen und Getränken und Einnahmen aus Werbung.
Betriebsausgaben
… sind alle Aufwendungen, die durch den wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb veranlasst
sind, wie z. B. Ausgaben für Waren, Reparaturen, Personal, Telefon, Porto, Zinsen
für Betriebsschulden und betriebliche Steuern (z. B. Umsatz- und Grundsteuer).
Auch AfA für Gebäude und bewegliche Anlagegüter sind nach den allgemeinen
Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes abzugsfähig. Fiktive Kosten, etwa
für die unentgeltliche Mitarbeit von Vereinsmitgliedern, sind keine Betriebs aus gaben.
Die Ausgaben sind jeweils dem Tätigkeitsbereich zuzuordnen, in dem sie angefallen
sind. Handelt es sich um sog. gemischte Aufwendungen, die verschiedenen
Tätigkeitsbereichen (z. B. einem steuerpfl ichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb
und dem ideellen Bereich des Vereins) zuzuordnen sind, ist eine Berücksichtigung
bei der Gewinnermittlung des steuerpfl ichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs
nur zulässig, wenn und soweit die Aufwendungen ohne diesen Betrieb nicht bzw.
nicht in dieser Höhe angefallen wären.
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