STEUERTIPPS FÜR VEREINE - Sachsen-Anhalt

12 Zuwendungen (Spenden und Mitgliedsbeiträge)
Steuerbegünstigt sind Geld- und Sachspenden. Die Zuwendung von Nutzungen (z. B.
unentgeltliche Überlassung eines Gegenstandes zur Nutzung) und Leistungen (z. B.
unentgeltliche Mitarbeit in einer gemeinnützigen Einrichtung) ist nicht begünstigt.
Auch der bloße Verzicht auf das Entgelt/Honorar für die Nutzung oder Leistung stellt
noch keine Spende dar. Aufwendungen dieser Art stehen nur dann einer steuerlich
abzugsfähigen Geldspende gleich, wenn durch Satzung oder Vertrag ein Anspruch
auf Erstattung des Aufwands eingeräumt wurde und auf diesen Anspruch verzichtet
wird. Nach den Erfahrungen spricht allerdings eine (widerlegbare) Vermutung
dafür, dass Leistungen ehrenamtlich tätiger Vereinsmitglieder regelmäßig ohne Aufwendungsersatzanspruch
erbracht werden. Ist der Anspruch unter der Bedingung
des Verzichts eingeräumt worden, liegt keine steuerbegünstigte Spende vor.
Freiwillig sind Spenden, wenn sie ohne eine rechtliche oder sonstige Verpfl ichtung hergegeben
werden. Sie können aber auf einer freiwillig eingegangenen Verpfl ichtung beruhen,
wenn z. B. der Spender verbindlich eine regelmäßige Zahlung zugesagt hat. Nicht freiwillig
werden beispielsweise Zahlungen anlässlich der Einstellung eines Strafverfahrens,
aufgrund einer Bewährungsaufl age oder in Erfüllung eines Vermächtnisses durch den
Erben geleistet. In diesen Fällen darf keine Zuwendungsbestätigung ausgestellt werden.
Unentgeltlich ist eine Spende, wenn sie nicht in Erwartung eines besonderen Vorteils
gegeben wird. Die Spende darf keinen – auch nicht teilweisen – Entgeltcharakter
haben. Die Aufteilung eines einheitlichen Entgelts in einen steuerlich abziehbaren
Spendenteil und ein nicht als Spende abzugsfähiges Leistungsentgelt ist nicht zulässig.
Deshalb sind etwa Aufwendungen für Eintrittskarten zu Wohltätigkeitsveranstaltungen,
für Lose einer Wohlfahrtstombola oder für Wohlfahrtsbriefmarken
keine abzugsfähigen Spenden.
Unter bestimmten Voraussetzungen dürfen auch Mitgliedsbeiträge an steuerbegünstigte
Vereine steuerlich abgezogen werden. Mitgliedsbeiträge sind Beiträge, die
aufgrund der Satzung von den Mitgliedern lediglich in ihrer Eigenschaft als Mitglied
erhoben werden. Aufnahmegebühren und Umlagen werden wie Mitgliedsbeiträge
behandelt. Ob Mitgliedsbeiträge steuerlich abgezogen werden dürfen, hängt davon
ab, welche Zwecke ein steuerbegünstigter Verein fördert.
Bis zum 31.12.2006 galt folgende Unterscheidung:
• Mitgliedsbeiträge an steuerbegünstigte Vereine, die mildtätige, kirchliche, religiöse,
wissenschaftliche und die als besonders förderungswürdig anerkannten gemeinnützigen
Zwecke laut Abschnitt A der Anlage 1 zu § 48 Abs. 2 EStDV (s. unter
15, Anlage 3) fördern, dürfen steuerlich abgezogen werden.
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