STEUERTIPPS FÜR VEREINE - Sachsen-Anhalt

4 Umsatzsteuer
4.4 Vorsteuerabzug
Von der errechneten Umsatzsteuer können die in Eingangsrechnungen gesondert
ausgewiesenen Umsatzsteuerbeträge als Vorsteuer abgezogen werden, wenn diese
Einkäufe bzw. in Anspruch genommenen Leistungen den unternehmerischen
Bereich des Vereins betreffen. Dagegen ist ein Vorsteuerabzug ausgeschlossen,
wenn Gegenstände oder Leistungen für den nichtunternehmerischen Bereich angeschafft
werden oder die bezogenen Gegenstände oder Leistungen der Ausführung
steuerfreier Umsätze dienen. Der Vorsteuerabzug entfällt darüber hinaus, wenn der
Verein unter die Kleinunternehmerregelung fällt. Stehen Vorsteuerbeträge teils mit
steuerfreien, teils mit steuerpfl ichtigen Umsätzen in Zusammenhang, ist nur der Teil
der Vorsteuerbeträge, der den steuerpfl ichtigen Umsätzen zuzuordnen ist, abziehbar.
Die Aufteilung ist nach der wirtschaftlichen Zuordnung der Eingangsleistung
vorzunehmen.
Die Vorsteuer ist der auf der Rechnung gesondert ausgewiesene Umsatzsteuer -
betrag. Fehlt diese Angabe, ist aber der Steuersatz angegeben, so kann bei
Rechnungen, deren Gesamtbetrag 150 € (bis 31.12.2006: 100 €) nicht übersteigt,
die Vorsteuer aus dem Rechnungsbetrag herausgerechnet werden (je nach
Steuersatz mit 7/107, 19/119 oder 16/116). Ist – bei höheren Rechnungsbeträgen – der
Umsatzsteuerbetrag nicht gesondert ausgewiesen, muss der Verein eine Rechnung
mit ordnungsgemäßem Steuerausweis verlangen, wenn er in den Genuss des
Vorsteuerabzuges kommen will.
Aus Vereinfachungsgründen können steuerbegünstigte Vereine die Vorsteuer für
das ganze Unternehmen pauschal mit 7 % des steuerpfl ichtigen Netto-Um satzes
berechnen, wenn der steuerpfl ichtige Netto-Umsatz im Vorjahr 35 000 € nicht überschritten
hat. Der Verein ist an diese pauschale Ermittlung mindestens fünf Jahre
gebunden, es sei denn, die Netto-Umsatz-Grenze von 35 000 € wird überstiegen.
Die Anwendung der Vorsteuerpauschalierung ist dem Finanzamt gegenüber bis
zum 10. Tag nach Ablauf des ersten Voranmeldungszeitraums eines Kalenderjahres
zu erklären.
Die Pauschalierung hat den Vorteil, dass die Vorsteuer nicht mehr aus jeder einzelnen
Rechnung heraus gerechnet werden muss. Nachteile können sich für den
Verein jedoch ergeben, wenn die tatsächlich angefallene Vorsteuer höher wäre als
die pauschalierte. Dies kann beispielsweise bei Bau- oder Anschaffungsmaßnahmen
größeren Umfangs eintreten.
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