STEUERTIPPS FÜR VEREINE - Sachsen-Anhalt

2 Körperschaftsteuer
2.3 Einkommens- und Steuerermittlung
Der Körperschaftsteuersatz beträgt nach § 23 Abs. 1 KStG auch für Vereine 15 % (bis
2007: 25 %). Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer ist das zu versteuernde
Einkommen aller steuerpfl ichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe (§ 64
Abs. 2 AO), das sich nach Abzug der Spenden an Dritte, nach Verlustabzug und nach
Abzug des Freibetrags in Höhe von 3 835 € ergibt.
Dabei begünstigt das Steuerrecht die Vereine in zweifacher Hinsicht. Eine
Körperschaftsteuer ergibt sich nur, wenn bzw. soweit
• die Einnahmen einschließlich Umsatzsteuer aus allen steuerpfl ichtigen wirtschaftlichen
Geschäftsbetrieben zusammen die Besteuerungsgrenze von
35 000 € nach § 64 Abs. 3 AO übersteigen (s. unter 2.2.4.1) und
• das steuerpfl ichtige Einkommen den nach § 24 KStG zu gewährenden Freibetrag
von 3 835 € übersteigt.
Beispiel:
Ein steuerbegünstigter Sportverein hat im Jahr 01 aus sport lichen
Veranstaltungen Einnahmen von mehr als 35 000 €. Er hat gegenüber dem
Finanzamt nicht auf die Anwendung der Zweckbetriebsgrenze des § 67a
Abs. 2 AO verzichtet.
Der Verein erzielt folgende Einnahmen, Gewinne bzw. Verluste:
– Einnahmen aus Mitgliedsbeiträgen/Spenden + 44 000 €
– Verlust aus sportlichen Veranstaltungen - 45 000 €
– Gewinn aus Verkauf von Speisen und
Getränken bei sportlichen Veranstaltungen + 17 500 €
– Gewinn aus Werbung + 22 500 €
– Gewinn aus selbstbewirtschafteter
Vereinsgaststätte + 14 000 €
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