HL-184MaritimeWerte3-Prospekt-Vorzug

teiligten Gesellschafter erzielen somit Einkünfte aus
Gewerbebetrieb.
Gewinnermittlung nach § 5a EStG
Seit dem 1. Januar 1999 haben Schifffahrtsgesellschaften
die Möglichkeit, eine pauschalierte
Gewinn ermittlung in Abhängigkeit von der im internationalen
Schiffsverkehr eingesetzten Tonnage
vorzunehmen (Tonnagesteuer). Die Vorschriften zur
Tonna gesteuer wurden durch das BMF-Schreiben
vom 12. Juni 2002 zur Gewinnermittlung bei Handelsschiffen
im internationalen Verkehr nach § 5a
EStG (BStBl. 2002 I, Seite 614 ff.) ergänzt und zuletzt
durch das BMF-Schreiben vom 31. Oktober 2008
(BStBl. I S. 956) angepasst. Die sich hieraus ergebenden
Konsequenzen wurden bei der Konzeption
dieses Beteiligungsangebots berücksichtigt.
Zu den Voraussetzungen für die Inanspruchnahme
der Tonnagesteuer gehören insbesondere:
- Die Geschäftsleitung der Beteiligungsgesellschaft,
in deren Eigentum das Schiff sich befi ndet,
befi ndet sich im Inland.
- Die Bereederung des Schiffes wird durch einen
im Inland ansässigen Bereederer durchgeführt.
- Das Schiff ist für die Geltungsdauer der Tonnagebesteuerung
überwiegend in einem inländischen
Seeschiffsregister eingetragen.
- Das Schiff wird im internationalen Verkehr eingesetzt.
- Vercharterte Schiffe müssen vom Vercharterer
ausgerüstet werden.
Die Beteiligungsgesellschaften haben im Jahr 2007
den unwiderrufl ichen schriftlichen Antrag für die
Gewinnermittlung gemäß § 5a EStG gestellt. Sie sind
damit vom Beginn des Wirtschaftsjahres an, in dem
der Antrag gestellt wurde, verpfl ichtet, den Gewinn
für die Dauer von zehn Jahren nach § 5a EStG zu ermitteln.
Vor Indienststellung eines Schiffes durch eine Beteiligungsgesellschaft
erwirtschaftete Gewinne sind
bei Anwendung der Tonnagebesteuerung gemäß
§ 5a Abs. 3 Satz 2 EStG nicht zu besteuern, etwaige
Verluste sind dementsprechend weder ausgleichsfä-
Kapitel 11 Steuerliche Grundlagen
hig noch verrechenbar. Aufwendungen in der Investitionsphase
sind insoweit mit der pauschalierten
Besteuerung nach § 5a EStG abgegolten und führen
zu keinem steuerlichen Verlustvolumen.
Nach § 5a Abs. 5 EStG ist auch die Besteuerung etwaiger
Veräußerungsgewinne aus der Veräußerung
des Schiffes oder der Kommanditanteile (§ 16 EStG)
im Rahmen der pauschalierten Besteuerung nach
§ 5a EStG abgegolten. Eine Besteuerung solcher Gewinne
fi ndet demnach nicht statt.
Die steuerliche Berücksichtigung von Sonderbetriebsausgaben,
z. B. für die Finanzierung des Anteilserwerbs,
ist nicht möglich. Eine Ausnahme gilt nur
für Ausgaben, die im unmittelbaren Zusammenhang
mit Sonderbetriebseinnahmen, z. B. Beiratsvergütungen,
stehen.
Das steuerliche Konzept dieses Beteiligungsangebots
geht davon aus, dass die gesellschaftsvertraglich
vereinbarten Vorabgewinne an Gesellschafter
steuerlich anerkannt werden. Die Vorabgewinne sind
dann ebenfalls mit der pauschalen Gewinnermittlung
nach § 5a EStG abgegolten.
Die pauschale Gewinnermittlung nach § 5a EStG
richtet sich nach der in Nettotonnen (Nettoraumzahl)
ausgedrückten Größe eines Schiffes. Die Anzahl
der Nettotonnen wird mit einem Staffeltarif belegt,
der mit den Betriebstagen eines Schiffes multipliziert
wird. Der Staffeltarif stellt sich wie folgt dar:
Gewinn pro Betriebstag eines im internationalen
Verkehr betriebenen HandelsSchiffes für jeweils
volle 100 Nettotonnen (Nt):
- 0,92 Euro bei bis zu 1.000 Nt
- 0,69 Euro für die 1.000 Nt übersteigende Tonnage
bis zu 10.000 Nt
- 0,46 Euro für die 10.000 Nt übersteigende Tonnage
bis zu 25.000 Nt
- 0,23 Euro für die 25.000 Nt übersteigende Tonnage
Mit der vorgesehenen Bereederung, Vercharterung
und Beschäftigung der Schiffe sind die Voraussetzungen
für die Anwendung der Tonnagesteuer er-
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