Stabile Architektur für Europa - Sachverständigenrat zur ...

Weitere Ausführungen zum Kapitel öffentliche Finanzen 439
tem Kapital abzüglich des Sonderausweises stellt das Grundkapital dar, welches für die Zinsbereinigung
herangezogen wird.
Ableitung der Steuerausfälle bei einer Zinsbereinigung des Grundkapitals
auf Grundlage der Körperschaftsteuerstatistik 2007 1)
Mrd Euro
Basisannahmen
Tabelle II.5
Szenario „geringesBeteiligungsvermögen“
(1) Steuerliches Einlagenkonto der Nicht-Organgesellschaften ........................... 1 356,31 1 356,31
2)
(2) Gezeichnetes Kapital der Nicht-Organgesellschaften ................................... 171,45 171,45
(3) darunter: aus Umwandlung von Gewinnrücklagen ...................................... 6,46 6,46
(4) Pauschaler Zuschlag für das Grundkapital der Minderheitsaktionäre
3)
bei Organgesellschaften ...........................................................................
(5) Grundkapital der unbeschränkt Steuerpflichtigen vor Kürzung
73,05 73,05
um Beteiligungsvermögen [= (1) + (2) - (3) +(4)] …………………………… 1 594,35 1 594,35
(6) Steuerbefreite Dividenden ............................................................................. 34,73 34,73
4)
(7) Anschaffungskosten des Beteiligungsvermögens ........................................
(8) Nach Doppelbesteuerungsabkommen steuerfreie ausländische
1 044,57 731,20
Gewinne .................................................................................................... 9,67 9,67
5)
(9) Grundkapital, das auf steuerbefreite ausländische Einkünfte entfällt ............
(10) Grundkapital der unbeschränkt Steuerpflichtigen
138,16 96,71
[= (5) - (7) - (9)] ........................................................................................... 411,63 766,44
6)
(11) Pauschaler Zuschlag für beschränkt Steuerpflichtige ................................... 23,38 43,53
(12) Grundkapital im Jahr 2007 [= (10) + (11)] ....................................................... 435,00 809,97
7)
(13) Grundkapital im Jahr 2013 ……………………………………………………… 486,11 905,14
8)
(14) Auf Gewinnfälle entfallendes Grundkapital ................................................... 295,16 549,59
8)
(15) Auf Verlustfälle entfallendes Grundkapital ....................................................
(16) Unmittelbare Steuermindereinnahmen bei der Körperschaftsteuer
190,95 355,55
und beim Solidaritätszuschlag 9) .................................................................. 1,40 2,61
(17) Unmittelbare Steuermindereinnahmen bei der Gewerbesteuer 10) ....................
(18) Steuermehreinnahmen durch unmittelbar erhöhte Ausschüttungen in-
0,93 1,73
folge der geringeren Belastung auf Unternehmensebene 11)
.........................
(19) Unmittelbar kassenwirksame Steuerausfälle
0,18 0,34
[= (16) + (17) - (18)] ....................................................................................
(20) Wegen erhöhter Verlustvorträge langfristig eintretende jährliche
2,15 4,00
Mindereinnahmen .......................................................................................
(21) Wegen höherer Ausschüttungen infolge der geringeren Belastung
auf Unternehmensebene langfristig eintretende Mehreinnahmen
1,51 2,81
bei der Dividendenbesteuerung ..................................................................
(22) Langfristige Steuerausfälle (Jahreswirkung bezogen auf das
0,83 1,54
Jahr 2013) [= (19) + (20) - (21)]………………………………………………… 2,83 5,26
1) Eigene Berechnungen, Rundungsdifferenzen.– 2) Hochgerechnetes Ergebnis der Handelsbilanzdatenbank DAFNE.–
3) Angesetzt ist ein Anteil von 10 %. Das Grundkapital der Organgesellschaften ist über das Verhältnis des steuerlichen
Einlagenkontos der Organgesellschaften zu dem der Nicht-Organgesellschaften bestimmt.– 4) Schätzung bei Annahme
einer Dividendenrendite von 3,5 % (Basisannahme) oder 5 % (Szenario „geringes Beteiligungsvermögen“).– 5) Schätzung
bei Annahme einer Rendite von 7 % (Basisannahme) oder 10 % (Szenario „geringes Beteiligungsvermögen“).– 6) Abgeleitet
unter Verwendung des Verhältnisses des Gesamtbetrags der Einkünfte der beschränkt Steuerpflichtigen zu dem der
unbeschränkt Steuerpflichtigen (5,7 %).– 7) Schätzung unter Verwendung des Zuwachses des nominalen Bruttoinlandsprodukts
im Zeitraum der Jahre 2007 bis 2013 in Höhe von 11,75 %.– 8) Verwendet ist die im Jahr 2007 geltende Verteilung
der Beträge auf den steuerlichen Einlagenkonten auf die Gewinn- und Verlustfälle.– 9) Der Bereinigungszinssatz beträgt
3 %.– 10) Angenommen ist ein Gewerbesteuer-Hebesatz von 400 %. Bei der Gewerbesteuer wirkt sich der kalkulatorische
Zinsabzug nur zu 75 % auf die Bemessungsgrundlage aus, da er als Finanzierungsentgelt eingestuft wird.–
11) Pauschal ist angenommen, dass 30 % der weniger gezahlten Steuern ausgeschüttet werden und entsprechend 70 %
im Unternehmen verbleiben.
Sachverständigenrat - Jahresgutachten 2012/13