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Fortsetzung:
Mit der Vermögensanlage
verbundene Rechte des Anlegers
Übertragungsmöglichkeit und
Einschränkung der Handelbarkeit
Wesentliche Grundlagen
der steuerlichen Konzeption
der Vermögensanlage
Jahresabschlusses zu verlangen und dessen Richtigkeit unter Einsicht der Bücher und Papiere
der Beteiligungsgesellschaft auf eigene Kosten durch eine von Berufs wegen zur Verschwiegenheit
verpflichteten Person, wie z.B. einen Wirtschaftsprüfer oder Steuerberater,
prüfen zu lassen. Das Widerspruchsrecht gem. § 164 Satz 1, 2. Halbsatz HGB ist abweichend
von der gesetzlichen Regelung ausgeschlossen, wenn die über den gewöhnlichen
Geschäftsbetrieb hinausgehenden Maßnahmen bereits Gegenstand einer Beschlussfassung
der Gesellschafter waren oder eine solche Beschlussfassung nach dem Gesellschaftsvertrag
nicht erforderlich ist. Der mittelbar über die Treuhänderin beteiligte Anleger
ist, soweit rechtlich und tatsächlich möglich, einem unmittelbar beteiligten Kommanditisten
gleichgestellt; dies gilt insbesondere auch für die Teilnahme an Gesellschafterversammlungen
und die persönliche Ausübung von Stimmrechten. Diesbezüglich hat der Anleger ein
Weisungsrecht an die Treuhänderin. Die Rechte des Anlegers werden in der Rubrik "Rechtliche
Grundlagen" ab Seite 104 ff. erläutert.
Eine Kündigung durch den Anleger kann mit einer Frist von 12 Monaten jeweils zum Schluss
des Geschäftsjahres, jedoch erstmals mit Wirkung zum 31. Dezember 2024 erfolgen. Die
entgeltliche oder unentgeltliche Übertragung einer Kommanditbeteiligung im Ganzen oder
in Teilen ist durch Abtretung jederzeit möglich, bedarf aber der vorherigen Zustimmung der
geschäftsführenden Kommanditistin. Bei der Übertragung von Teilen einer Kommanditbeteiligung
muss der Nominalbetrag sowohl des übertragenen als auch des verbleibenden
Teils durch 1.000 glatt teilbar sein. Die vorherige Zustimmung ist auch bei Belastungen oder
Verpfändungen der Kommanditbeteiligung sowie Verfügungen über die vermögensrechtlichen
Gesellschafteransprüche Voraussetzung. Überträgt ein Anleger seine Kommanditbeteiligung
auf seinen Ehegatten oder seinen eingetragenen Lebenspartner, so gilt die erforderliche
Zustimmung der geschäftsführenden Kommanditistin als erteilt.
Für den Verkauf von Beteiligungen an geschlossenen Fonds existiert kein organisierter
Zweitmarkt. Durch das Zustimmungserfordernis der geschäftsführenden Kommanditistin
und das Fehlen eines organisierten Zweitmartktes ist die freie Handelbarkeit der Vermögensanlage
eingeschränkt (siehe hierzu Kapitel „Risiken“, Rubrik „Anlegergefährdende
Risiken“, Abschnitt „Ausscheiden des Anlegers / Handelbarkeit der Vermögensanlage“ auf
Seite 23). Hinsichtlich der steuerlichen Auswirkungen aus der Übertragung der Beteiligung
wird eine Erörterung mit dem persönlichen steuerlichen Berater empfohlen.
Nach den wesentlichen Grundlagen der steuerlichen Konzeption der Vermögensanlage
erzielt der Anleger als Beteiligter einer vermögensverwaltenden Personengesellschaft Einkünfte
aus Vermietung und Verpachtung.
Der Investitionsplan sieht den Erwerb von Immobilien vor, die im Schwerpunkt an Einzelhandelsmärkte
längerfristig vermietet sind bzw. werden sollen. Die hieraus erzielten Einkünfte
sind solche aus Vermietung und Verpachtung, die auf Ebene der Beteiligungsgesellschaft
als Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten ermittelt werden. Das steuerliche
Ergebnis der Beteiligungsgesellschaft wird dann anteilig den Anlegern zugewiesen und
gesondert festgestellt. Auf Ebene des Anlegers unterliegt das steuerliche Ergebnis dessen
individuellem Steuersatz.
Soweit die Beteiligungsgesellschaft Zinseinkünfte aus der Anlage frei verfügbarer Liquidität
erzielt, die nicht im Zusammenhang mit den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
stehen, sind diese daneben zu versteuern.