ELStAM – Informationen für Arbeitgeber - Elster

C. Informationen für Arbeitnehmer
1. Allgemeines
ELStAM – Informationen für Arbeitgeber
Seite 51 von 108
© Christiane Grahn, fachliche Steuerung ElsterLohn II, FM NRW
Version:
Stand:
1.1
28.02.2013
Bei Arbeitnehmern wird die Einkommensteuer durch Abzug vom Arbeitslohn erhoben
(Lohnsteuer), soweit der Arbeitslohn von einem Arbeitgeber gezahlt wird, der entweder
inländischer Arbeitgeber oder ausländischer Verleiher ist. Die Lohnsteuer schuldet der
Arbeitnehmer und der zum Lohnsteuerabzug verpflichtete Arbeitgeber hat diese für
Rechnung des Arbeitnehmers bei jeder Lohnzahlung vom Arbeitslohn einzubehalten und
an das zuständige Finanzamt abzuführen.
Für den Arbeitnehmer ist bei den monatlichen Lohn- und Gehaltsabrechnungen der
Auszahlungsbetrag entscheidend; dieser wird durch die Lohnsteuerhöhe wesentlich
beeinflusst.
Bei der Ermittlung der Höhe der Lohnsteuer wurden die Besteuerungsgrundlagen des
einzelnen Mitarbeiters bislang durch die Einreihung der Arbeitnehmer in Steuerklassen
(§ 38b EStG), Ausstellung von entsprechenden Lohnsteuerkarten (§ 39 EStG) und
Bescheinigungen für den Lohnsteuerabzug sowie Feststellung von Freibeträgen und
Hinzurechnungsbeträgen berücksichtigt. Als weiteres Besteuerungsmerkmal ist die
Zugehörigkeit zu einer steuererhebenden Religionsgemeinschaft zu berücksichtigen.
Ab dem 1. Januar 2013 wird die bereits seit 1925 genutzte Papier-Lohnsteuerkarte durch
ein elektronisches Verfahren ersetzt. Die Verfahrenswege von der Ausstellung der
Lohnsteuerkarte durch die Gemeinden bis zur Übergabe an den Arbeitnehmer bzw.
Arbeitgeber werden durch ein elektronisches Verfahren abgelöst.
Für den Arbeitnehmer führt dies dazu, dass ihm von der Gemeinde keine (Papier-)
Lohnsteuerkarte mehr ausgehändigt wird. Letztmals für 2010 wurden die Papier-
Lohnsteuerkarten durch die Gemeinden ausgegeben. Für 2011 und 2012 unterblieb die
Ausgabe einer (neuen) Papier-Lohnsteuerkarte durch die Gemeinde. Für neue
Beschäftigungsverhältnisse stellte das Finanzamt Bescheinigungen für den
Lohnsteuerabzug aus. Arbeitgeber mussten im Lohnsteuerabzugsverfahren die
Lohnsteuerabzugsmerkmale der "alten" Lohnsteuerkarte 2010 bzw. einer Bescheinigung
für den Lohnsteuerabzug grundsätzlich bis zur erstmaligen Anwendung der ELStAM
berücksichtigen.
Für den Lohnsteuerabzug im elektronischen Verfahren wird der Arbeitnehmer dem
Arbeitgeber nicht mehr die Papier-Lohnsteuerkarte vorlegen; vielmehr ruft er die für den
Lohnsteuerabzug relevanten Abzugsmerkmale aus der ELStAM-Datenbank ab. Dazu teilt
der Arbeitnehmer dem Arbeitgeber seine Identifikationsnummer (§ 139b AO) und sein
Geburtsdatum mit. Zudem teilt er dem Arbeitgeber mit, ob es sich um das erste oder ein