ELStAM – Informationen für Arbeitgeber - Elster

ELStAM – Informationen für Arbeitgeber
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© Christiane Grahn, fachliche Steuerung ElsterLohn II, FM NRW
Version:
Stand:
1.1
28.02.2013
Anwendung der Steuerklasse IV der für ihn geltende Grundfreibetrag beim
Lohnsteuerabzug berücksichtigt wird und sich die einzubehaltende Lohnsteuer durch
Anwendung des Faktors entsprechend der Wirkung des Splittingverfahrens reduziert.
Der Faktor ist ein steuermindernder Multiplikator, der sich bei unterschiedlich hohen
Arbeitslöhnen der Ehegatten aus der Wirkung des Splittingverfahrens in der Veranlagung
errechnet.
Beispiel:
Der voraussichtliche Arbeitslohn der Ehegatten A und B beträgt 30.000 Euro (A) und
12.000 Euro (B). Die Lohnsteuer beträgt bei Steuerklasse IV für A 4.073 Euro und für B
142 Euro. Die Summe der Lohnsteuer IV/IV beträgt 4.215 Euro. Die Einkommensteuer
beträgt für das gemeinsame Arbeitseinkommen 3.786 Euro (Splittingverfahren). Das
ergibt den Faktor von (3.786 Euro : 4.215 Euro =) 0,898.
Der Arbeitgeber von A wendet auf den Arbeitslohn von 30.000 Euro die Steuerklasse IV
nebst Faktor an: 4.073 Euro x 0,898 = 3.658 Euro. Der Arbeitgeber von B wendet auf den
Arbeitslohn von 12.000 Euro die Steuerklasse IV nebst Faktor an: 142 Euro x 0,898 =
128 Euro. Die Summe der Lohnsteuer nach dem Faktorverfahren für die Ehegatten
beträgt 3.786 Euro und entspricht der für das gesamte Arbeitseinkommen
festzusetzenden Einkommensteuer.
Die Lohnsteuer beträgt bei Steuerklasse III für A 1.528 Euro und bei Steuerklasse V für B
1.254 Euro (Summe der Lohnsteuer III/V: 2.782 Euro). Dies führt bei der Veranlagung
zur Einkommensteuer zu einer Nachzahlung von 1.004 Euro. Diese Auswirkung wird bei
Wahl des Faktorverfahrens vermieden, sofern keine anderen Einkünfte vorliegen.
5.8.2. Heirat und Lohnsteuerklassenbildung
Haben Arbeitnehmer im Laufe eines Kalenderjahres geheiratet, gilt für die automatische
Bildung der Steuerklassen Folgendes (§ 39e Absatz 3 Satz 3 EStG):
1. Ist nur ein Ehegatte als Arbeitnehmer tätig, soll er in die Steuerklasse III eingereiht
werden 12 .
2. Sind beide Ehegatten als Arbeitnehmer tätig, sollen sie jeweils in die Steuerklasse
IV eingereiht werden.
Auf Antrag der Ehegatten beim Wohnsitzfinanzamt kann eine abweichende
Lohnsteuerklassenkombination gewählt werden. Zwar kann grundsätzlich nur einmal
12 Diese Funktionalität wird jedoch erst in einer späteren Ausbaustufe des Verfahrens umgesetzt, siehe G. 2