ELStAM – Informationen für Arbeitgeber - Elster

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ELStAM – Informationen für Arbeitgeber Version: Stand: D. Besondere Hinweise für Steuerberater / Datenübermittler / Dritte [Ergänzung folgt] Seite 76 von 108 © Christiane Grahn, fachliche Steuerung ElsterLohn II, FM NRW 1.1 28.02.2013
E. Sonderkonstellationen 1. Lohnsteuerabzug durch Dritte ELStAM – Informationen für Arbeitgeber Seite 77 von 108 © Christiane Grahn, fachliche Steuerung ElsterLohn II, FM NRW Version: Stand: 1.1 28.02.2013 Grundsätzlich sind nur inländische Arbeitgeber zum Lohnsteuerabzug verpflichtet. In den folgenden Fällen erfolgt jedoch die Lohnzahlung selbständig durch Dritte: – Teile des Arbeitslohns werden z. B. aufgrund tarifvertraglicher Regelungen nicht vom Arbeitgeber oder einem früheren Arbeitgeber, sondern von einem Dritten gezahlt (Sozialkassen des Baugewerbes). – Für Arbeitnehmer mit mehreren aufeinander folgenden kurzfristigen Arbeitsverhältnissen zu unterschiedlichen Arbeitgebern fasst ein Dritter die Löhne zur Berechnung der Lohnsteuer zusammen (z.B. studentische Arbeitsvermittlungen). – Für Arbeitnehmer mit mehreren gleichzeitig nebeneinander bestehenden Arbeitsverhältnissen übernimmt einer der Arbeitgeber die lohnsteuerlichen Arbeitgeberpflichten, der dann in der Regel als Stammarbeitgeber und Abrechnungsstelle auch den Arbeitslohn aus den anderen Arbeitsverhältnissen auszahlt (Mehrfacharbeitsverhältnisse, die insbesondere bei Versicherungsunternehmen wegen der Spartentrennung auftreten). Auch in diesen Fällen werden die Löhne für Zwecke der Lohnsteuerberechnung zusammengerechnet. In diesen Fällen kann eine Übertragung der lohnsteuerlicher Pflichten auf Dritte erfolgen (§ 38 Absatz 3a EStG). 1.1. Gesetzliche Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug Nach § 38 Absatz 3a Satz 1 EStG ist ein Dritter, der Arbeitnehmern eines anderen Arbeitgebers Arbeitslohn zahlt, gesetzlich verpflichtet den Lohnsteuerabzug durchzuführen, soweit der Dritte tarifvertragliche Geldansprüche erfüllt, die sich gegen den Dritten und nicht direkt gegen den eigentlichen Arbeitgeber richten. Hiernach sind z.B. die Sozialkassen des Baugewerbes zum Lohnsteuerabzug verpflichtet, soweit sie tarifvertragliche Geldansprüche erfüllen. 1.1.1. Jahresarbeitslohn des Dritten bis 10.000 € Die Lohnsteuer kann der Dritte nach § 39c Absatz 3 EStG bei Zahlungen bis zu 10.000 € im Kalenderjahr unabhängig von den Lohnsteuerabzugsmerkmalen mit einem festen Steuersatz von 20 % ermitteln (zzgl. Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer).
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