prorendita 5 - Ideenkapital

Besteuerung des Anlegers in Großbritannien
Nach britischem Steuerrecht erzielen die Anleger aus ihrer Beteiligung an der
PRORENDITA FIVE Limited Partnership voraussichtlich gewerbliche Einkünfte (Business
Income), die aufgrund der Betriebsstätte in Großbritannien der dortigen
Besteuerung unterliegen. Für die Anleger ist in Großbritannien eine Steuererklärung
einzureichen, auf deren Basis sie dort veranlagt werden. Haben die Anleger keine
weiteren Einkünfte in Großbritannien, unterliegen die Einkünfte aus der britischen
Handelsgesellschaft bis zur Höhe des individuellen Grundfreibetrags nicht der
Besteuerung. Der Grundfreibetrag beträgt für Steuerpflichtige aus EU-Staaten für
das Steuerjahr 2007/2008 5.225 GBP und erhöht sich für Anleger, die älter als 65 Jahre
sind. Personen zwischen 65 und 74 Jahren wird ein Freibetrag von maximal 7.550
GBP (Steuerjahr 2007/2008) gewährt. Personen ab dem 75. Lebensjahr erhalten
einen Freibetrag von maximal 7.690 GBP (Steuerjahr 2007/ 2008). Übersteigen die
Einkünfte jedoch 20.900 GBP p. a. (Steuerjahr 2007/2008), wird der Freibetrag
jeweils um die Hälfte des übersteigenden Betrags gekürzt. Mindestens verbleibt es
aber bei dem allgemeinen Grundfreibetrag i. H. v. 5.225 GBP (Steuerjahr 2007/2008).
Übersteigen die Einkünfte des jeweiligen Anlegers in Großbritannien den maßgeblichen
Grundfreibetrag, findet ein in Abhängigkeit vom Einkommen steigender Stufentarif
(10 % bis 40 %) Anwendung:
PRORENDITA 5 – Britische Leben
Zu versteuerndes Einkommen in GBP Steuersatz
von 0 bis 2.230 10 %
von 2.231 bis 34.600 22 %
über 34.600 40 %
Unabhängig von der Höhe ihres Einkommens müssen die Anleger in Großbritannien
eine Einkommensteuererklärung abgeben. Der Veranlagungszeitraum für natürliche
Personen beginnt am 6. April eines jeden Jahres und endet am 5. April des Folgejahres.
Die Anleger sind verpflichtet, ihre Steuererklärung bis zum 31. Januar des darauf folgenden
Jahres bei dem zuständigen britischen Finanzamt einzureichen. Zur Vereinfachung
des Verwaltungsaufwands kann für die Anleger ein Sammelverfahren beantragt werden,
das der Zustimmung durch die Finanzverwaltung bedarf. Eine Beteiligung an dem
Sammelverfahren kann von der britischen Finanzverwaltung u. a. dann versagt werden,
wenn der Anleger nicht deutscher, sondern etwa britischer Staatsangehöriger ist oder
in Großbritannien weitere Einkünfte, z. B. aus anderen geschlossenen Fonds, erzielt.
Ebenso kann die Genehmigung des Sammelverfahrens jederzeit widerrufen werden.
Anleger, die nicht am Sammelsteuererklärungsverfahren teilnehmen, müssen die Erfüllung
ihrer steuerlichen Pflichten in Großbritannien selbstständig sicherstellen und
die dafür anfallenden Kosten selbst tragen. Die Emittentin wird diesen Anlegern die individuellen
Besteuerungsgrundlagen rechtzeitig übermitteln. In den ersten Jahren können
Anfangsverluste entstehen. Um diese auch in den Folgejahren steuerlich in Großbritannien
nutzen zu können, müssen in diesen Jahren Steuererklärungen abgegeben
werden, in denen die Verluste der Finanzverwaltung erklärt werden.
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