prorendita 5 - Ideenkapital

PRORENDITA 5
72 Steuerliche Grundlagen
Sonstige steuerliche Aspekte
Beteiligungsaufwendungen des Anlegers
Aufwendungen des Anlegers im Zusammenhang mit der Beteiligung an der deutschen
PRORENDITA FÜNF GmbH & Co. KG können grundsätzlich als Sonderbetriebsausgaben
im Rahmen der einheitlichen und gesonderten Gewinnfeststellung der PRORENDITA
FÜNF GmbH & Co. KG geltend gemacht werden. Steuerlich abzugsfähig sind diese Aufwendungen
in gleicher Weise wie die eigenen Aufwendungen der PRORENDITA FÜNF
GmbH & Co. KG gem. § 3c Abs. 1 EStG jedoch nur insoweit, als sie mit den in Deutschland
steuerpflichtigen Einkünften in direktem Zusammenhang stehen und als Sonderbetriebsausgaben
in die Steuererklärung der PRORENDITA FÜNF GmbH & Co. KG Eingang
finden. Damit können die Aufwendungen der Anleger im Inland steuerlich
insoweit nicht geltend gemacht werden, als sie wirtschaftlich durch die mittelbare
Beteiligung an dem Gewerbebetrieb der PRORENDITA FIVE Limited Partnership veranlasst
sind.
Für Zwecke des Progressionsvorbehalts sind derartige Sonderbetriebsausgaben jedoch
zu berücksichtigen. Ein Abzug derartiger Aufwendungen im Zuge der Besteuerung der
Gewinne aus der PRORENDITA FIVE Limited Partnership in Großbritannien ist ausgeschlossen,
da ein unmittelbarer Bezug zur britischen Gesellschaft nicht gegeben ist.
Erbschaft- und Schenkungsteuer
Die mittelbare Übertragung des Anteils an der PRORENDITA FIVE Limited Partnership
im Fall des Todes eines Anlegers unterliegt in Großbritannien der Erbschaftsteuer. Das
übertragene Vermögen wird voraussichtlich mit dem Verkehrswert bewertet. Der Freibetrag
für das Steuerjahr 2007/2008 beträgt 300.000 GBP. Er wird jährlich neu festge-
PRORENDITA 5 – Britische Leben
setzt. Übersteigt der Wert des übertragenen Vermögens den Freibetrag, wird dieses in
Großbritannien mit einem Steuersatz von 40 % besteuert.
Die Schenkung eines Anteils an der PRORENDITA FÜNF GmbH & Co. KG wird bei nicht
in Großbritannien ansässigen Anlegern als fiktive Veräußerung behandelt (Capital
Gains). Bemessungsgrundlage der Steuer (Capital Gains Tax) ist die Differenz zwischen
dem Marktwert und den Anschaffungskosten des Anteils. Der Marktwert umfasst dabei
auch den Firmenwert der PRORENDITA FIVE Limited Partnership. Für britisches Betriebsvermögen
kann eine Steuerermäßigung geltend gemacht werden. Der verbleibende
fiktive Veräußerungsgewinn ist bis zu einem Betrag von 9.200 GBP für das Steuerjahr
2007/2008 von der britischen Besteuerung befreit. Ein übersteigender Betrag wird den
laufenden Einkünften hinzugerechnet und mit dem Stufentarif von 10 % bis 40 % besteuert.
Zu versteuernder Gewinn in GBP %
von 0 bis 2.230 10 %
von 2.231 bis 34.600 20 %
über 34.600 40 %
Eine mittelbare Übertragung des Anteils an der Limited Partnership im Wege der
Schenkung eines Anteils an der PRORENDITA FÜNF GmbH & Co. KG unterliegt nur
dann der britischen Erbschaftsteuer, wenn der Schenker innerhalb von 7 Jahren nach
der Schenkung verstirbt. Allerdings sieht das britische Steuerrecht eine besondere
Steuerermäßigung (sog. Taper Relief) vor. Dieser Steuerermäßigung zur Folge reduziert
sich die Erbschaftsteuerlast in Abhängigkeit von dem Zeitraum zwischen Schenkung
und Todesfall wie folgt: