prorendita 5 - Ideenkapital

Kapitalvermögen
Erzielen die deutsche PRORENDITA FÜNF GmbH & Co. KG und die britische PRORENDITA
FIVE Limited Partnership Gewinne aus der Anlage von Kapitalvermögen, sind derartige
Gewinne der britischen PRORENDITA FIVE Limited Partnership in Deutschland nur
dann als gewerbliche Gewinne unter Progressionsvorbehalt von der Besteuerung freigestellt,
wenn die Zinsen der britischen Limited Partnership zuzurechnen sind (Art. VII
Abs. 5 DBA). Die Voraussetzungen einer derartigen Zurechnung dürften regelmäßig
dann gegeben sein, wenn die Limited Partnership nur kurzfristig Guthaben zur Investition
in Policen vorhält. Steht das vorhandene Kapitalvermögen hingegen nicht mehr unmittelbar
mit der Handelstätigkeit in einem wirtschaftlichen Zusammenhang, liegen
insoweit Zinsen vor, für die das Besteuerungsrecht nach dem DBA Deutschland zusteht.
Dennoch sind diese Einkünfte im Rahmen des individuellen britischen Freibetrags zu
berücksichtigen (❿ Seite 67, Besteuerung des Anlegers in Großbritannien). Diese unterliegen
zusammen mit den Zinsgewinnen der deutschen PRORENDITA FÜNF GmbH &
Co. KG auf Ebene der Kommanditisten als Einkünfte aus Gewerbebetrieb der deutschen
Einkommensteuer. Soweit die Zinsgewinne der deutschen PRORENDITA FÜNF GmbH
& Co. KG zuzurechnen sind, fällt zudem Gewerbesteuer an.
Quellensteuer
Auf den Handel mit Policen, den Rückkauf durch die Versicherungsgesellschaft und die
Auszahlung der Ablaufleistung wird in Großbritannien keine Quellensteuer erhoben.
Die Anteile an den gewerblichen Einkünften aus der Handelstätigkeit der PRORENDITA
FIVE Limited Partnership unterliegen jedoch einer Sozialabgabe (Class NIC 4 Charge).
Diese wird nicht erhoben, wenn der einzelne Anleger seine Nichtansässigkeit in Großbritannien
in der jährlichen Steuererklärung für das gesamte Steuerjahr nachweist.
PRORENDITA 5 – Britische Leben
Umsatzsteuer
Der Handel mit britischen Lebensversicherungen durch die PRORENDITA FIVE Limited
Partnership unterliegt in Großbritannien nicht der Umsatzsteuer. In der Folge ist die
britische PRORENDITA FIVE Limited Partnership auch nicht zum Abzug der Vorsteuer
auf Eingangsleistungen, die mit diesen steuerfreien Umsätzen in Zusammenhang stehen,
berechtigt. Erbringt die britische Gesellschaft neben dem Handel mit Lebensversicherungen
umsatzsteuerpflichtige Leistungen, ist sie insoweit zum Abzug der Vorsteuer
aus Eingangsleistungen berechtigt. Die PRORENDITA FÜNF GmbH & Co. KG wird im
Rahmen der Beteiligungsverwaltung nicht unternehmerisch tätig. Darüber hinaus
führt sie planmäßig keine in Deutschland umsatzsteuerpflichtigen Leistungen aus. Die
Gesellschaft ist infolgedessen nicht zum Abzug von in Rechnung gestellter Vorsteuer
berechtigt.
Versicherungsteuer
In Großbritannien und in Deutschland fällt keine Versicherungsteuer an.
Zu den steuerlichen Grundlagen hat sich die Gesellschaft von einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
beraten lassen. Grundlage des Beratungsverhältnisses bildet eine
vertragliche Vereinbarung, nach der die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft – auch im
Verhältnis zu Dritten – ihre Haftung, wie allgemein üblich, für fahrlässig verursachte
Schäden auf bis zu 4 Mio. EUR pro Schadenfall und für Serienschäden auf bis zu 5 Mio. EUR
beschränkt hat.
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