prorendita 5 - Ideenkapital

III Abs. 2 DBA der Betriebsstätte in Großbritannien zuzurechnen sind. Für Zwecke des
Progressionsvorbehalts sind auch diese Einkünfte in Deutschland im Rahmen der Einkommensteuererklärung
zu erfassen.
Wirkung des Progressionsvorbehalts
Nach Maßgabe des § 32b Abs. 1 Nr. 3 i. V. m. Nr. 2 EStG sind diejenigen ausländischen
Einkünfte, die in einem Veranlagungszeitraum erzielt, aber gemäß DBA nicht der Besteuerung
unterworfen worden sind, in die Ermittlung des Steuersatzes einzubeziehen
(sog. Progressionsvorbehalt). Damit sind auch die nach dem Art. XVIII Abs. 2 lit. a) DBA
in Deutschland von der Besteuerung freigestellten Einkünfte in die Ermittlung des
Steuersatzes für die sonstigen Einkünfte des Anlegers mit einzubeziehen. Infolgedessen
erhöhen Gewinne aus dem Handel mit Versicherungspolicen die Steuerbelastung auf
das übrige in Deutschland steuerpflichtige Einkommen.
Zuständig für die einheitliche und gesonderte Feststellung der unter Progressionsvorbehalt
freigestellten Einkünfte ist das Finanzamt, in dessen Bezirk sich die Geschäftsleitung
der PRORENDITA FÜNF GmbH & Co. KG befindet. Die Gewinnanteile werden den Anlegern
entsprechend ihrer Beteiligungsquote zugewiesen. Die Feststellung ist für die Veranlagung
des Anlegers bezüglich der Art und Höhe der festgestellten Einkünfte bindend (§ 182
Abs. 1 AO). In der jeweiligen Einkommensteuererklärung des Anlegers sind dann die
von der Besteuerung im Inland freigestellten ausländischen Einkünfte in der Anlage
AUS anzugeben.
Die individuellen Auswirkungen des Progressionsvorbehalts können von dem jeweiligen
Anleger in Abstimmung mit seinem persönlichen Steuerberater ermittelt werden.
PRORENDITA 5 – Britische Leben
Da die Einkünfte der Anleger aus der Beteiligung aufgrund der gewerblichen Prägung
der PRORENDITA FÜNF GmbH & Co. KG als gewerbliche Einkünfte gelten, beträgt der
nach den Regelungen des Progressionsvorbehalts zu ermittelnde Höchststeuersatz im
Veranlagungszeitraum 2007 42% (§ 32b Abs. 2 S. 2 EStG). Ab dem Veranlagungszeitraum
2008 soll der nach den Regelungen des Progressionsvorbehalts zu ermittelnde
Höchststeuersatz 45 % betragen, wenn die Einkünfte aus der Beteiligung des Anlegers
an der PRORENDITA FÜNF GmbH & Co. KG dazu führen, dass sich dessen gesamte Einkünfte
auf mehr als 250.000 EUR (bzw. 500.000 EUR bei zusammen veranlagten Ehegatten)
belaufen.
Nach der im Rahmen der Unternehmenssteuerreform 2008 beschlossenen Begrenzung
des Abzugs von Zinsaufwendungen (sog. Zinsschranke) können Zinsen nur dann als
Betriebsausgaben für steuerliche Zwecke in Abzug gebracht werden, wenn sie die
Zinserträge zzgl. 30 % des steuerlichen EBIDTA nicht übersteigen (Freigrenze von
1 Mio. EUR). Im Ergebnis soll die Zinsschranke auch für Personengesellschaften und im
Rahmen des Progressionsvorbehalts gelten, sofern die Gesellschaft eine Konzerngesellschaft
im Sinne dieser Vorschrift ist. In diesem Fall kann der in einem Veranlagungszeitraum
nicht abziehbare Betrag der Zinsaufwendungen lediglich vorgetragen und ggf.
in einem späteren Veranlagungszeitraum abgezogen werden. Die Emittentin ist der
Auffassung, dass es sich bei der britischen Limited Partnership nicht um eine Konzerngesellschaft
i. S. d. Vorschrift handelt und der Abzug der Zinsaufwendungen im Rahmen
des Progressionsvorbehalts nicht begrenzt ist.
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