Steuerwegweiser für Gemeinnützige Vereine und für ... - SGH Berlin

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3 Steuervorteile des steuerbegünstigten gegenüber
dem nicht steuerbegünstigten Verein
Erfüllt der Verein sämtliche Voraussetzungen des Gemeinnützigkeitsrechts,
kommt er in den Genuss einer Reihe von Steuervorteilen:
Steuerbegünstigter Verein Nicht steuerbegünstigter Verein
• Die Mitgliedsbeiträge bleiben bei der
Einkommensermittlung außer Ansatz; denn
sie sind allgemein steuerbefreit.
Voraussetzung ist allerdings, dass sie als solche
und in ihrer Bemessung festgelegt sind.
• Öffentliche Zuschüsse und Spenden sind
steuerfrei.
Der Vermögenserwerb durch Schenkungen oder
Vermächtnisse ist von der Schenkung- und Erbschaftsteuer
befreit (§ 13 Nr. 16b Erbschaftsteuergesetz).
Das Einkommen aus Kapital- und Mieteinkünften
ist körperschaft- und gewerbesteuerfrei. Dies gilt
selbst dann, wenn der Verein über erhebliches
Kapital- und Grundvermögen verfügt und ihm
aus der Verwaltung dieses Vermögens entsprechend
hohe Erträge zufließen.
Die Einnahmen aus den wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben
unterliegen nur dann der
Körperschaft- und Gewerbesteuer, wenn sie die
Besteuerungsgrenze von 30.678 € übersteigen
(vgl. Tz. 6.4.1).
Der Grundbesitz des Vereins, der unmittelbar
und ausschließlich für gemeinnützige Zwecke
genutzt wird, ist grundsteuerfrei (§ 3 Abs. 1 Nr.
3b Grundsteuergesetz).
Umsätze, die in einem steuerbegünstigten
Zweckbetrieb (vgl. Tz. 6.3) anfallen, unterliegen
dem ermäßigten Steuersatz von 7% (§ 12 Abs. 1
Nr. 8 Umsatzsteuergesetz, Anhang 12).
• Die Mitgliedsbeiträge bleiben bei der
Einkommensermittlung außer Ansatz; denn
sie sind allgemein steuerbefreit. Voraussetzung
ist allerdings, dass sie als solche und in
ihrer Bemessung festgelegt sind.
• Öffentliche Zuschüsse und Spenden sind
steuerfrei.
Der Vermögenserwerb durch Schenkungen oder
Vermächtnisse unterliegt der Schenkung- und
Erbschaftsteuer.
Das Einkommen aus Kapital- und Mieteinkünften
ist körperschaftsteuerpflichtig.
Sämtliche Überschüsse bzw. Gewinne aus wirtschaftlichen
Geschäftsbetrieben unterliegen der
Körperschaft- und Gewerbesteuer.
Der Körperschaftsteuersatz beträgt 25% (für das
Wirtschaftsjahr 2003 = 26,5%).
Der Grundbesitz des Vereins unterliegt der
Grundsteuer.
Nicht gemeinnützige Vereine haben keinen
Zweckbetrieb. Die Umsätze unterliegen dem
Regelsteuersatz.