Steuerwegweiser für Gemeinnützige Vereine und für ... - SGH Berlin

46
8 Umsatzsteuer
8.1 Umsatzsteuerpflicht
Der gemeinnützige Verein ist
mit den Umsätzen aus entgeltlichen
Lieferungen und sonstigen Leistungen
seines wirtschaftlichen Geschäftsbetriebes
umsatzsteuerpflichtig, weil er
sich insoweit als Unternehmer betätigt.
Auch der steuerbegünstigte
Zweckbetrieb (vgl. Tz. 6.3) und die
steuerfreie Vermögensverwaltung (vgl.
Tz. 6.2.2) sind von der Umsatzsteuerpflicht
nicht generell ausgenommen.
Entsprechendes gilt für die sog. unentgeltlichen
Wertabgaben (vgl. Tz.
8.1.1).
Einnahmen aus Mitgliedsbeiträgen,
Zuschüssen oder Spenden,
die dem ideellen Bereich zuzuordnen
sind (vgl. Tz. 6.1), unterliegen hingegen
nicht der Umsatzsteuer, sofern
ihnen keine Gegenleistung gegenübersteht.
8.1.1 Unentgeltliche Wertabgabe
(Eigenverbrauch)
Die unentgeltlichen Wertabgaben
sind den Lieferungen und sonstigen
Leistungen des Vereins im umsatzsteuerpflichtigen
wirtschaftlichen
Bereich oder im umsatzsteuerpflichtigen
Vermögensverwaltungsbereich
(unternehmerische Bereiche) gleichgestellt.
Sie unterliegen demzufolge
ebenfalls der Umsatzsteuer.
Hierzu zählen:
• die unentgeltliche Entnahme von
Wirtschaftsgütern aus dem wirtschaftlichen
Bereich des Vereins
für private Zwecke, soweit es sich
nicht um Geschenke von geringem
Wert handelt oder
• die unentgeltliche Zuwendung
von Gegenständen an die
Arbeitnehmer des Vereins, soweit
es sich nicht um Aufmerksamkeiten
handelt.
Entsprechendes gilt, sofern der Verein
unentgeltliche sonstige Leistungen
für Zwecke außerhalb des wirtschaftlichen
Bereichs oder gegenüber seinen
Arbeitnehmern erbringt.
Beispiele:
• Mitglieder eines Kleintierzüchtervereins helfen
nach einem Zeitplan während des ganzen
Jahres in der vereinseigenen
Gaststätte. Die Mitglieder sind Arbeitnehmer
des Vereins. Zum Jahresabschluss
bedankt sich der Verein mit einem unentgeltlichen
Essen bei diesen Mitgliedern.
Der Verzehr von Speisen und Getränken bis
zu einem Betrag von 40 € ist keine unentgeltliche
Wertabgabe.
• Präsente eines Gesangvereins an Mitglieder,
z.B. aus Anlass eines persönlichen
Jubiläums oder Ereignisses, sind dem ideellen
Bereich zuzurechnen. Es liegt keine
unentgeltliche Wertabgabe vor.
8.2 Umsatzsteuerbefreiung
Das Gesetz sieht für gemeinnützige
Vereine allerdings eine Reihe
von Steuerbefreiungen vor, u.a. für
- Vermietung und Verpachtung von
Grundstücken und Gebäuden,
z.B. Vermietung von Clubräumen;