Steuerwegweiser für Gemeinnützige Vereine und für ... - SGH Berlin

16 Steuerabzug für Bauleistungen
Vereine, die ab 1.1.2002 einen
Dritten (Leistenden) beauftragen, für
ihren
• steuerfreien Vermögensverwaltungsbereich
(vgl. Tz. 6.2.2),
• steuerfreien Zweckbetrieb
(vgl. Tz. 6.3) oder
• steuerpflichtigen wirtschaftlichen
Geschäftsbetrieb (vgl. Tz. 6.4)
eine Bauleistung zu erbringen,
sind verpflichtet 15 % der
Gegenleistung (in der Regel der
Rechnungsbetrag incl. Umsatzsteuer)
als Steuerabzug an das Finanzamt des
Leistenden abzuführen.
Die Steuer ist bis zum 10. Tag
nach Ablauf des Monats, in dem die
Bauleistung erbracht worden ist,
anzumelden und zu entrichten.
Diese Verpflichtung besteht nur
dann nicht, wenn
• der Leistende, also derjenige der
die Bauleistung gegenüber dem
Verein erbringt, eine Freistellungsbescheinigung
dem Verein vorlegt
oder
• die Bauleistungen für den steuerfreienVermögensverwaltungsbereich
den Betrag von 15.000 €
im Jahr nicht übersteigen oder
• die Bauleistungen für den steuerfreien
Zweckbetrieb bzw. den
steuerpflichtigen wirtschaftlichen
Geschäftsbetrieb den Betrag von
5.000 € im Jahr nicht übersteigen.
Unter Bauleistungen sind alle
Leistungen zu verstehen, die der
Herstellung, Instandsetzung,
Instandhaltung, Änderung oder
Beseitigung von Bauwerken dienen.
Beispiel:
Ein Sportverein unterhält eine Turnhalle, an die
eine Gastwirtschaft angebaut ist. Für beide
Gebäudeteile ist eine umfangreiche Renovierung
notwendig. Die Turnhalle wird für sportliche
Veranstaltungen genutzt und gehört somit zum
Zweckbetrieb. Der Verein hat drei Firmen für die
Dachdecker-, Schreiner- und Installationsarbeiten
mit den Renovierungsarbeiten beauftragt. Die
Kosten belaufen sich auf insgesamt 30.000 €
zuzüglich 4.800 € Umsatzsteuer (16 %) = 34.800
€. Davon entfallen auf die Dachdeckerfirma
20.880 €, auf die Schreinerfirma 9.280 € und auf
die Installationsfirma 4.640 €. Die Bauarbeiten
werden am 13.11.2005 abgeschlossen. Weitere
Arbeiten erbringen die Firmen für den Verein in
diesem Jahr nicht.
Sofern die Dachdeckerfirma und die
Schreinerfirma dem Verein keine
Freistellungsbescheinigungen vorlegen, ist der
Verein verpflichtet, einen Steuerabzug in Höhe
von
• 15 % von 20.880 € = 3.132 € für die
Dachdeckerfirma
• 15 % von 9.280 € = 1.392 € für die
Schreinerfirma
vorzunehmen.
Diese Beträge sind bis zum 10.12.2005 an das
Finanzamt der jeweiligen Firma abzuführen. Nur
die Restbeträge von 17.748 € bzw. 7.888 € darf
der Verein an die Firmen auszahlen.
Ein Steuerabzug für die Installationsfirma entfällt
hingegen, da der Rechnungsbetrag insgesamt
den Wert von 5.000 € nicht übersteigt. Der
Verein kann deshalb den Rechnungsbetrag von
4.640 € ungekürzt an diese Firma zahlen.
Wird die Bauleistung von einem im Ausland
ansässigen Unternehmer erbracht, schuldet der
Verein die Umsatzsteuer, die für die bezogene
Leistung entsteht in Höhe von 16 % des
Rechnungsbetrages. Dies gilt selbst dann, wenn
eine Freistellungsbescheinigung vorliegt oder die
Leistung von dem Verein für den ideellen Bereich
bezogen wird.
75