Steuerwegweiser für Gemeinnützige Vereine und für ... - SGH Berlin

15.2 Abgrenzung zwischen
selbstständiger und
unselbstständiger Tätigkeit
Für die steuerliche Beurteilung
ist wichtig, ob die Übungsleitertätigkeit
selbstständig oder unselbstständig
ausgeübt wird. Es kommt dabei
auf die Vertragsgestaltung mit dem
Verein an. Fehlt eine eindeutige Regelung,
orientiert sich das Finanzamt
an folgenden Merkmalen:
Eine selbstständige Tätigkeit
ist in der Regel dann anzunehmen,
wenn der Übungsleiter seiner Tätigkeit
beim Verein in der Woche durchschnittlich
nicht mehr als 6 Unterrichtsstunden
nachgeht. Von einer
unselbstständigen Tätigkeit geht das
Finanzamt dann aus, wenn der
Übungsleiter dem Verein „seine
Arbeitskraft schuldet“. Dies kommt
zum Ausdruck
- in einer weitgehenden Weisungsbefugnis
des Vereins an den
Übungsleiter und/oder
- wenn die Tätigkeit einen fest eingeplanten
Teil des Vereinsbetriebs
darstellt (das ist regelmäßig
der Fall, wenn der Übungsleiter in
der Woche durchschnittlich mehr
als 6 Unterrichtsstunden für den
Verein tätig ist) und/oder
- wenn der Verein Urlaub gewährt
oder die Vergütung während des
Urlaubs bzw. der Krankheit
weiterzahlt.
15.3 Unselbstständig tätige
Übungsleiter/-innen
15.3.1 Steuerliche Pflichten
Die Vergütungen, die ein
unselbstständig tätiger Übungsleiter
von seinem Verein (Arbeitgeber) erhält,
sind steuerpflichtiger Arbeitslohn,
sofern die Vergütungen die mit
der Tätigkeit zusammenhängenden
Aufwendungen des Übungsleiters
nicht nur unwesentlich übersteigen.
Der Verein hat den Arbeitslohn der
Lohn- und Kirchensteuer zu unterwerfen
und an das für den Verein zuständige
Finanzamt abzuführen. Aus diesen
Gründen muss der Übungsleiter
dem Verein eine Lohnsteuerkarte
vorlegen, außer in Fällen der Pauschalierung
der Lohnsteuer (vgl. Tz.
13.4) wobei folgendes zu beachten
ist:
- Sofern der Übungsleiter nicht
bereits anderweitig als Arbeitnehmer
beschäftigt ist, legt er seinem
Verein die erste Lohnsteuerkarte
vor.
- Steht der Übungsleiter aber bereits
bei einem anderen Arbeitgeber
in einem Arbeitsverhältnis,
legt er dem Verein eine zweite
oder weitere Lohnsteuerkarte mit
der Steuerklasse VI vor. Die zweite
oder weitere Lohnsteuerkarte
wird von der Gemeinde auf Antrag
ausgestellt.
71