Steuerwegweiser für Gemeinnützige Vereine und für ... - SGH Berlin

nur für Lieferungen und sonstige
Leistungen möglich, die in den unternehmerischen
Bereich des Vereins eingehen.
Beispiele:
• Der Feuerwehrverein feiert sein alljährliches
Oktoberfest. Hierfür wird ein neuer Grill angeschafft
und ein Zelt bei einem Zeltverleih
gemietet. Die Getränke, Fleisch-, Wurstund
Backwaren kauft er bei den örtlichen
Lieferanten ein. Die von dem Zeltverleiher
sowie den örtlichen Lieferanten des Grills
sowie der Speisen und Getränke in Rechnung
gestellte Mehrwertsteuer ist als Vorsteuer
abzugsfähig.
• Ein Fußballverein erzielt aus seinen Fußballspielen,
die Zweckbetriebe sind, von den
Zuschauern Einnahmen aus Eintrittsgeldern.
Die Eintrittskarten werden von einer
Druckerei geliefert, die dem Verein dafür
Mehrwertsteuer in Rechnung stellt. Diese
Mehrwertsteuer kann der Verein als
Vorsteuer abziehen, da die Einnahmen aus
Eintrittsgeldern steuerpflichtig sind (vgl. Tz.
8.2).
• Ein Musikverein hat seine Gaststätte ver
pachtet. Im Laufe des Jahres sind Reparaturen
am Gaststättengebäude erforderlich,
für die der Verein von den Handwerkern
Mehrwertsteuer in Rechnung gestellt
bekommt. Da die Verpachtungseinnahmen
aus der Gaststätte umsatzsteuerpflichtig
sind, kann der Verein die mit der Verpachtung
zusammenhängenden Vorsteuern
abziehen.
8.5.1 Ausschluss und Aufteilung
des Abzugs der Vorsteuer
Der Abzug der Vorsteuer ist nur
für Lieferungen und sonstige Leistungen
möglich, die in den unternehmerischen
Bereich des Vereins eingehen
(vgl. Tz. 8.5). Umsatzsteuern, die
auf den ideellen oder den steuerfreien
Vermögensverwaltungsbereich
entfallen, sind demzufolge vom
Vorsteuerabzug ausgeschlossen.
Werden jedoch Gegenstände
angeschafft, die sowohl dem unternehmerischen
wie dem ideellen und
damit dem nichtunternehmerischen
Bereich zuzuordnen sind, muss eine
Aufteilung der Vorsteuer in einen
abziehbaren und einen nicht abziehbaren
Teil vorgenommen werden; es
besteht aber auch die Möglichkeit,
die gesamte Vorsteuer abzuziehen,
zugleich muss in Höhe der Nutzung
im ideellen Bereich eine unentgeltliche
Wertabgabe (vgl. Tz. 8.1.1) versteuert
werden.
Beispiel:
Ein Sportverein kauft im Januar 2004 einen
Computer für 2.000 € zuzüglich 320 € Umsatzsteuer,
den er für die Verwaltung seiner Mitglieder
und seiner ideellen Aktivitäten verwendet.
Der Computer wird aber auch eingesetzt für die
umsatzsteuerpflichtigen sportlichen Veranstaltungen
sowie die wirtschaftlichen Aktivitäten,
z.B. die selbstbewirtschaftete Vereinsgaststätte
und die Werbung. Der Verein schätzt die Nutzung
des Computers für den ideellen Bereich auf
60% und für die Verwendung der sportlichen
Veranstaltungen und wirtschaftlichen Aktivitäten
auf 40%. Entweder teilt der Verein seine Vorsteuer
entsprechend der Nutzung auf und zieht
von den 320 € im Jahr 2004 als Vorsteuern
128 € (320 € davon 40% = 128 €) ab. Oder er
nimmt den vollen Vorsteuerbetrag von 320 € im
Jahr 2004 in Anspruch, muss aber über die
Laufzeit der Nutzung des Computers verteilt –
also in den Jahren 2004 bis 2007 – die unentgeltliche
Wertabgabe (Eigenverbrauch) versteuern.
Als Bemessungsgrundlage dient dabei der
jährliche Abschreibungsbetrag. Bei einer
Nutzungsdauer von 4 Jahren müsste der Verein
jährlich 32 € (2.000 € : 4 Jahre = 500 € AfA,
davon 40% = 200 €, davon 16% = 32 €
Umsatzsteuer) an das Finanzamt abführen.
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