Steuerwegweiser für Gemeinnützige Vereine und für ... - SGH Berlin

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Ausgeschlossen ist der Vorsteuerabzug,
wenn
• für die eigenen Umsätze des
Vereins mangels Überschreitens
der Freigrenze keine Umsatzsteuer
erhoben wird oder
• die Mehrwertsteuer von einem
Nichtunternehmer in Rechnung
gestellt wird.
Beispiel:
Das Mitglied eines Tierschutzvereins wird beauftragt,
die Hundezwinger des vom Verein unterhaltenen
Tierheims, in dem Hunde während der
Urlaubsabwesendheit der Besitzer betreut werden,
auszubessern. Der Tierschutzverein unterhält
insoweit einen steuerpflichtigen wirtschaftlichen
Geschäftsbetrieb. Obwohl das Mitglied
kein Unternehmer ist, weist es in der Rechnung
für seine Leistung an den Verein die Mehrwertsteuer
mit 16% aus. Der Verein kann die
Vorsteuer nicht abziehen, da sie von einem
Nichtunternehmer in Rechnung gestellt worden
ist. Das Mitglied schuldet jedoch die unberechtigt
ausgewiesene Steuer und muss sie an das
Finanzamt abführen.
8.5.2 Vorsteuerpauschale von 7%
Es gibt Lieferungen und Leistungen,
die sich sowohl auf den unternehmerischen
als auch auf den
ideellen Bereich der Vereinsaktivitäten
verteilen. Ein Beispiel dafür ist die
Erweiterung eines Clubheimes, in
dem sich auch die Vereinsgaststätte
befindet. In derartigen Fällen muss
die Vorsteuer entsprechend ihrer Zugehörigkeit
zu diesem oder jenem
Bereich aufgeteilt werden.
Aufteilung und Zuordnung der
Vorsteuern in abziehbare und nicht
abziehbare Beträge ist vielfach nur
schwer möglich und kann für kleinere
Vereine mit einem kaum zumutbaren
Arbeitsaufwand verbunden sein. Der
Gesetzgeber hat deshalb für diese
Vereine, soweit sie nicht buchführungspflichtig
sind, eine Erleichterung
eingeführt. Die abziehbaren Vorsteuern
werden bei ihnen, beruhend auf
Erfahrungen, mit einem Durchschnittssatz
von 7% ihrer steuerpflichtigen
Umsätze festgesetzt.
Dieser Satz kann in Anspruch genommen
werden, wenn der steuerpflichtige
Vorjahresumsatz 30.678 € nicht
überschritten hat.
Da der Durchschnittssatz aber
unter Umständen zu gering sein kann
und den tatsächlichen Gegebenheiten
beim Verein nicht entspricht, hat er
ein Wahlrecht; er kann sich auch die
Mühe machen und die abziehbaren
Vorsteuerbeträge im Einzelnen ermitteln.
Entscheidet sich der Verein für
die Anwendung des Durchschnittssatzes,
so hat er dies dem Finanzamt
gegenüber bis zum 10.4. des Kalenderjahres
zu erklären, für das die
Vorsteuerpauschale von 7% gelten
soll. An die Anwendung des Durchschnittssatzes
ist der Verein für
5 Jahre gebunden.