Steuerwegweiser für Gemeinnützige Vereine und für ... - SGH Berlin

48
Zur Verdeutlichung folgendes Beispiel:
1. Jahr 2. Jahr 3. Jahr 4.Jahr
Umsatz 17.000 € 45.000 € 14.000 € 51.000 €
steuerfrei steuerfrei steuerpflichtig steuerpflichtig
da Freigrenze im Vorjahr und da Freigrenze da 50.000 € im
50.000 € im laufenden Jahr im Vorjahr laufenden Jahr
nicht überschritten überschritten überschritten
8.4 Umsatzsteuersätze
Wird ein Verein umsatzsteuerpflichtig,
dann muss er bei der Versteuerung
seiner Umsätze zwischen
dem Regelsteuersatz von 16% und
dem ermäßigten Steuersatz von 7%
unterscheiden.
8.4.1 Regelsteuersatz 16%
Der Besteuerung mit 16%
unterliegen die Einnahmen aus der
nicht begünstigten wirtschaftlichen
Geschäftstätigkeit, den steuerpflichtigen
wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben
(vgl. Tz. 6.1.2, 6.4), z.B. aus Gaststättenbetrieb,
geselligen Veranstaltungen,
Verkauf von Speisen und
Getränken, Werbetätigkeit, Vermietung
von Kegelbahnen, sportlichen
Veranstaltungen unter Einsatz bezahlter
Sportler, Basaren und Flohmärkten,
Altmaterialsammlungen.
8.4.2 Ermäßigter Steuersatz 7%
Die Umsätze von Zweckbetrieben
(vgl. Tz. 6.3) werden mit dem
ermäßigten Steuersatz versteuert,
soweit sie nicht sogar von der
Umsatzsteuer befreit sind (vgl. Tz.
8.2). Hierzu zählen z.B. die Eintrittsgelder
von kulturellen oder sportlichen
Veranstaltungen (vgl. Tz. 6.3.1,
6.3.2), die Erlöse von genehmigten
Lotterien und Tombolas, die von der
Lotteriesteuer befreit sind (vgl. Tz. 12)
und die Einnahmen aus dem Verkauf
von Fest- und Vereinszeitschriften.
Dem ermäßigten Steuersatz unterliegen
aber auch die steuerpflichtigen
Umsätze des Vermögensverwaltungsbereichs,
z.B. die Umsätze aus der
Verpachtung von Werberechten und
Gaststätten.
8.5 Abzug der Vorsteuer
Die Umsatzsteuerzahllast des
Vereins mindert sich durch den „Vorsteuerabzug“,
d.h. der Verein kann
die Umsatzsteuer, die ihm im Rahmen
seiner geschäftlichen Tätigkeit (steuerpflichtiger
wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb,
steuerpflichtiger Zweckbetrieb,
steuerpflichtige Vermögensverwaltung)
von anderen Unternehmern
selbst in Rechnung gestellt wird, von
seiner Steuerschuld abziehen. Der
Abzug der Vorsteuer ist allerdings