Steuerwegweiser für Gemeinnützige Vereine und für ... - SGH Berlin

einheitlichen steuerpflichtigen wirtschaftlichen
Geschäftsbetriebs in mindestens
gleicher Höhe zugeführt worden
sind.
Beispiel:
Ein im Jahr 01 gegründeter Kleintierzüchterverein
veranstaltet im Jahr 04 erstmals ein Sommerfest
für seine Mitglieder und Freunde. Hierzu
hat er eine Kapelle engagiert, ein Zelt gemietet
und entsprechend den Erfahrungen anderer ortsansässiger
Vereine Speisen und Getränke eingekauft.
Auf Grund sehr widriger Wetterbedingungen
kommen erheblich weniger Besucher als kalkuliert
worden ist, so dass ein Verlust von 6.000 €
erwirtschaftet wird. Darüber hinaus betreibt der
Verein seit dem Jahr 02 eine kleine vereinseigene
Gaststätte, mit der er im Jahr 04 einen
Gewinn von 1.500 € erzielt. Andere steuerpflichtige
wirtschaftliche Aktivitäten übt der Verein
nicht aus, so dass er den saldierten Verlust von
4.500 € (6.000 € - 1.500€ = 4.500 €) aus ideellen
Mitteln ausgleichen muss. Da in den Jahren
02 und 03 mit der Gaststätte Gewinne von insgesamt
2.500 € erwirtschaftet worden sind, kann
der verbleibende Verlust des Jahres 04 von insgesamt
4.500 € noch mit den Gewinnen aus den
Jahren 02 und 03 von 2.500 € (4.500 € - 2.500 €
= 2.000 €) verrechnet werden. Somit hat der
Verein letztlich nur einen Betrag von 2.000 € aus
ideellen Mitteln zu finanzieren. Dieser Betrag
muss innerhalb der nächsten 12 Monate durch
zukünftige Gewinne aus steuerpflichtigen wirtschaftlichen
Geschäftsbetrieben oder durch
Umlagen der Mitglieder ausgeglichen werden.
Ansonsten ist die Gemeinnützigkeit des Vereins
gefährdet.
Anlaufverluste aus neu eingerichteten
steuerpflichtigen wirtschaftlichen
Geschäftsbetrieben können
zunächst aus ideellen Mitteln unschädlich
gedeckt werden. Allerdings muss
anstelle von 12 Monaten regelmäßig
innerhalb von drei Jahren nach Ende
des Entstehungsjahres des Verlustes
der Ausgleich durch Mittel, die
gemeinnützigkeitsunschädlich dafür
verwendet werden dürfen, erfolgen.
Verluste aus einer wirtschaftlichen
Tätigkeit, z.B. Sportveranstaltungen
mit bezahlten Sportlern, dürfen
mit Gewinnen aus anderen wirtschaftlichen
Tätigkeiten, z.B. aus
geselligen Veranstaltungen, ausgeglichen
werden, da alle wirtschaftlichen
Tätigkeiten zusammengenommen
einen steuerpflichtigen wirtschaftlichen
Geschäftsbetrieb bilden.
Der Ausgleich von Verlusten und
Überschüssen aus Vermögensverwaltung
ist gleichfalls zulässig.
Steuerschädliche Verluste können
auch durch Abschreibungen entstehen,
sofern der Verlust nicht ausschließlich
auf der Berücksichtigung
anteiliger Abschreibung auf
gemischt genutzte Wirtschaftsgüter
beruht. Zu prüfen ist demgemäß, ob
die abschreibungsfähigen Wirtschaftsgüter
ausschließlich dem steuerpflichtigen
wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb
bzw. der Vermögensverwaltung zuzuordnen
sind oder ob sie zum Teil auch
im ideellen Bereich (einschließlich
dem Zweckbetriebsbereich) genutzt
werden. Sofern bei Wirtschaftsgütern,
die in beiden Bereichen genutzt werden,
eine Aufteilung der Abschreibung
nach objektiven Maßstäben
möglich ist, können diese Aufwen -
dungen bei den jeweiligen Bereichen
mit den auf sie entfallenden
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