Esercizio 2012 - Cassa Rurale di Rovereto

Criteri di rilevazione delle componenti reddituali
Le componenti positive di reddito rappresentate dagli interessi attivi sono iscritte, per competenza, nelle voci
di conto economico relative agli interessi.
Gli utili e le perdite realizzati dalla cessione o dal rimborso e gli utili e le perdite non realizzati derivanti dalle
variazioni del fair value del portafoglio, sono classificati nel “Risultato netto delle attività e passività finanziarie
valutate al fair value” di conto economico.
6. OPERAZIONI DI COPERTURA
Criteri di classificazione
Nelle operazioni della specie figurano i contratti derivati designati come efficaci strumenti di copertura, a seconda
che alla data di riferimento del bilancio presentino un fair value positivo o negativo, nonché le relative
poste coperte dell’attivo e del passivo.
In particolare vi rientrano:
• i derivati di copertura di emissioni obbligazionarie;
• i derivati di copertura di finanziamenti erogati alla clientela;
• le relative poste coperte.
Le tipologie di coperture previste dallo IAS 39 sono le seguenti:
1. copertura di fair value (fair value hedge), che ha l’obiettivo di coprire l’esposizione alla variazione di
fair value di una posta di bilancio attribuibile ad un particolare rischio;
2. copertura di flussi finanziari (cash flow hedge), che ha l’obiettivo di coprire l’esposizione a variazione
dei flussi di cassa futuri attribuibili a particolari rischi associati a poste di bilancio.
La Banca ha utilizzato solo la prima tipologia di copertura.
Criteri di iscrizione
Gli strumenti finanziari derivati di copertura sono inizialmente iscritti al fair value e sono classificati nella
voce di bilancio di attivo patrimoniale 80 “Derivati di copertura” e di passivo patrimoniale 60 “Derivati di
copertura”, a seconda che alla data di riferimento del bilancio presentino un fair value positivo o negativo.
L’operazione è considerata di copertura se esiste una documentazione formalizzata della relazione tra lo
strumento di copertura e i rischi coperti che rilevi gli obiettivi di gestione del rischio, la strategia per effettuare
la copertura e i metodi che saranno utilizzati per verificare l’efficacia della copertura. Inoltre deve essere
testato che la copertura sia efficace nel momento in cui ha inizio e, prospetticamente, durante tutta la vita
della stessa.
L’attività di verifica dell’efficacia della copertura si articola ad ogni data di reporting in:
• test prospettici: che giustificano l’applicazione dell’hedge accounting in quanto dimostrano l’attesa efficacia
della copertura nei periodi futuri;
• test retrospettivi: che misurano nel tempo quanto i risultati effettivi si siano discostati dalla copertura
perfetta.
La copertura si assume altamente efficace quando le variazioni attese ed effettive del fair value o dei flussi di
cassa dello strumento finanziario di copertura neutralizzano in maniera significativa le variazioni
dell’elemento coperto, vale a dire quando il rapporto tra le variazioni di fair value dei due strumenti finanziari
si mantiene all’interno di un intervallo compreso fra l’80% e il 125%.
148 | Cassa Rurale di Rovereto - Bilancio 2012
| Nota integrativa - Parte A