CPC_INC-2014-2015-1

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DADO EL INGRESO PER CÁPITA DE COLOMBIA, SU NIVEL DE TRIBUTACIÓN COMO PORCENTAJE DEL PIB DEBERÍA SER MAYOR informe nacional de competitividad <strong>2014</strong> - <strong>2015</strong> Gráfico 2. Nivel de tributación como porcentaje del PIB vs. Ingreso per cápita, 2012. Nueva Zelanda Reino Unido Sudáfrica Turquía Chile Malasia Brasil Perú Dinamarca Bélgica Australia Noruega Luxemburgo 40% 35% 30% 25% 20% 15% • tasas de recaudo como porcentaje del pib • Colombia Alemania Japón Estados Unidos 10% consejo privado de competitividad $0 $20.000 España $40.000 $60.000 $80.000 $100.000 $120.000 5% 0% • ingreso per cápita (us$ corrientes) • 166 Fuente: Fondo Monetario Internacional y Banco Mundial. Cálculos Consejo Privado de Competitividad.
AUNQUE LA EVASIÓN DEL IVA SE HA REDUCIDO, SU NIVEL CONTINÚA SIENDO ALTO FRENTE A PAÍSES COMO CHILE 30,2% 35,0% 30,0% Gráfico 3. Estimación de la evasión en el IVA total, 2005-2013pr. Tasa de evasión Fuente: Recaudo Potencial: MIP Nueva Base Cuentas Nacionales (Año 2005). Modelo de Evasión en IVA DIAN – Supuestos Ministerio de Hacienda y Crédito Público. tar a raíz de la reforma tributaria de 2012. Sin embargo, este umbral continúa siendo bastante alto frente a estándares internacionales. En la actualidad se encuentra aproximadamente en US$21.400 –que equivalen a 1.548 Unidades de Valor Tributario (UVT), es decir, alrededor de $42,6 millones– frente al promedio de Latinoamérica, que se acerca a US$15.000 (Moller, 2012). equidad horizontal El sistema tributario colombiano sigue mostrando evidencia de incumplir el principio de equidad horizontal: es decir, agentes de la misma capacidad económica siguen sin tributar de forma similar. 2005 2006 2007 2008 2009 de ciertas reglas generó un efecto contrario a lo que se esperaba. En particular en el impuesto de renta para personas naturales, la introducción de diferentes formas de tributación dependiendo del tipo de persona –empleado, no empleado o trabajador por cuenta propia– lleva a que personas con la misma capacidad económica tributen de manera diferente. En el caso de los empleados, por ejemplo, la Ley 1607 de 2012 estableció la obligación de liquidar el impuesto de renta con base en el tributo de mayor valor entre el sistema ordinario y el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN). Por otro lado, para los empleados con ingresos inferiores a 4.700 UVT –es decir, $126,2 millones– dio la 2010 (provisional) 24,9% 2011 (provisional) 2012 (proyectado) 2013 (proyectado) 20,9% 25,0% 20,0% 15,0% 10,0% 5,0% 0,0% ficadas bajo las categorías de no empleados y por cuenta propia, la Ley les permitió continuar tributando bajo el régimen ordinario. No obstante, para los trabajadores por cuenta propia con ingresos inferiores a 27.000 UVT –es decir, $724,7 millones–, estableció un IMAS especial sujeto al tipo de actividad económica. Este sinnúmero de reglas conlleva a que actores con la misma capacidad económica tributen de forma diferente. De hecho, incluso entre este último subgrupo de personas –trabajadores por cuenta propia con ingresos inferiores a 27.000 UVT– se evidencian problemas de equidad horizontal. Por ejemplo, suponiendo un ingreso bruto de $724 millones y una rentabilidad de 10% en todas las ac- sistema tributario consejo privado de competitividad Si bien uno de los grandes objetivos de opción de liquidar el tributo a través del Im- tividades, la liquidación del impuesto a la la reforma tributaria fue darle una mayor puesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS). En renta cambia dependiendo del tipo de ac- equidad al sistema tributario, la inclusión tanto que para las personas naturales clasi- tividad económica (Cuadro 1 - Gráfico 4). 167
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