CPC_INC-2014-2015-1

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informe nacional de competitividad 2014 - 2015 EN PAÍSES COMO LOS LATINOAMERICANOS LOS IMPUESTOS INDIRECTOS REPRESENTAN UN MAYOR PORCENTAJE, LO QUE LIMITA –EN PARTE– LA PROGRESIVIDAD QUE SE LES PUEDE IMPRIMIR A SUS SISTEMAS TRIBUTARIOS Gráfico 5. Impuestos directos vs. Impuestos indirectos (Porcentaje del PIB), 2012. Impuestos indirectos Impuestos directos 22,9% 77,1% 32,2% 67,8% 42,6% 57,4% 43,6% 56,4% 46,6% 53,4% 47,0% 53,0% 47,5% 52,5% 49,0% 51,0% 51,7% 48,3% 57,3% 42,7% 65,1% 34,9% 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Nota: 1. Impuestos recaudados por la DIAN en 2013. Fuente: DIAN. Fuente: Banco Mundial. Cálculos Consejo Privado de Competitividad. Malasia España Sudáfrica Francia Promedio OCDE Basil Perú Colombia (1) Chile Portugal Turquía consejo privado de competitividad 170 progresividad (equidad vertical) La distribución del recaudo entre impuestos directos e indirectos determina, en parte, el nivel de progresividad que se le puede imprimir a un sistema tributario 9 . Con respecto a los impuestos administrados por la DIAN, dicha composición se ha venido modificando a lo largo de los últimos años 10 . Mientras en 2010 los impuestos indirectos –tales como el Impuesto al Valor Agregado (IVA)– representaron 56,3% del recaudo total, en 2013 se redujeron a 49%. En el contexto internacional, el recaudo de los países con mayor nivel de desarrollo proviene en gran medida de impuestos directos –tales como el impuesto a la renta a personas naturales– más que de indirectos, lo que no sucede en la mayoría de países de América Latina, en los cuales la distribución es más balanceada (Gráfico 5). Más allá de la distribución entre impuestos directos e indirectos, el sistema tributario colombiano sigue mostrando problemas en materia de progresividad. Aunque uno de los principales objetivos de la pasada reforma tributaria fue darle mayor progresividad al sistema, la introducción de distintas reglas –como es el caso del impuesto de renta para personas naturales–, además de la complejidad que causó, generó mayor regresividad. Por ejemplo, la inclusión de gran cantidad de tasas marginales en el IMAN y en el IMAS 11 –que, en teoría, deberían ser mayores en la medida en que aumenta el nivel de renta de las personas– contiene errores técnicos que hacen que los ingresos más altos muchas veces resulten gravados con tasas menores que las aplicadas a ingresos más bajos (Aranguren, 2014) (Gráficos 6 y 7). 9. Cabe resaltar que si bien los impuestos directos generan mayor progresividad, existen indirectos como el impuesto a la gasolina que pueden ser más progresivos. 10. Situación que se debe, en parte, a la continua desgravación arancelaria como consecuencia de los Tratados de Libre Comercio (TLC) y a la creación de tributos como el impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) a raíz de la pasada reforma tributaria (Ley 1607 de 2012). 11. El IMAN y el IMAS tienen 86 y 42 tasas marginales, respectivamente.
LAS TASAS MARGINALES DEL IMAN CONTIENEN ERRORES TÉCNICOS QUE HACEN QUE INGRESOS MÁS ALTOS, MUCHAS VECES RESULTEN GRAVADOS CON TASAS MENORES QUE LAS APLICADAS A INGRESOS MÁS BAJOS Gráfico 6. Tasas marginales del IMAN. 8,7% 5,5% 3,0% 2,6% 7,3% 0,6% 11,6% 11,2% 1,7% 10,4% 18,0% 24,9% 27,0% 30,0% 25 ,0% 20,0% 15,0 % 10,0% 5,0% 0,0% • tasas marginales del iman • sistema tributario consejo privado de competitividad 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 31 35 37 40 45 50 55 60 70 80 81 85 86 Fuente: Aranguren, 2014 (policopiado). • intervalos de renta gravable • Tasas marginales 171
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