CPC_INC-2014-2015-1

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informe nacional de competitividad 2014 - 2015 consejo privado de competitividad 178 promueve la economía informal y la evasión y la elusión de las cargas tributarias, desde hace algunos años se había decidido desmontar gradualmente (ver capítulo Sistema Financiero). Sin embargo, su cronograma de desgravación se ha ido postergando en el tiempo. La última modificación fue introducida en la Ley 1694 de 2013, aludiendo la necesidad de dicho recaudo para enfrentar los problemas del sector agropecuario 23 . Por lo tanto, como se ha reiterado en distintas ocasiones, es fundamental no continuar aplazando la eliminación de este impuesto y dar cumplimento a esta última modificación. Eliminación del impuesto al patrimonio para personas jurídicas Como lo ha recomendado el Consejo Privado de Competitividad en anteriores oportunidades, es necesario eliminar el impuesto al patrimonio para personas jurídicas dado que es un impuesto antitécnico que desestimula el ahorro y la inversión, y fomenta el enanismo económico 24 . Reducción de los costos laborales no salariares Los elevados costos laborales no salariales siguen siendo un obstáculo para la formalización. Si bien la reforma logró una reducción parcial de los impuestos a la nómina, no eliminó el impuesto parafiscal que financia a las cajas de compensación, bajo el argumento de que no pueden ser financiadas con recursos del Estado. En este sentido, con el propósito de introducirle mayor eficiencia al sistema tributario y como ha recomendado el Consejo Privado de Competitividad en sus Informes anteriores, se recomienda continuar reduciendo los tributos atados a la nómina, incluida la eliminación del impuesto que financia las cajas de compensación (ver capítulo Mercado Laboral y Formalización). impuestos del orden territorial 25 Si bien es necesario realizar muchos esfuerzos en materia de impuestos nacionales, es clave abordar también el tema de tributación territorial, dado que los impuestos locales también están lejos de cumplir los principios constitucionales mencionados. Por lo tanto, como lo ha recomendado el Consejo Privado de Competitividad en sus dos Informes anteriores, es fundamental realizar una reforma tributaria que mejore la gestión tributaria e incremente el recaudo de los entes territoriales. En este sentido, se recomienda revisar la progresividad, la eficiencia y la equidad de impuestos como el predial y el de registro y anotación. La escasa o mala estratificación, así como los bajos rangos tarifarios, y la falta de actualización de los catastros, son la explicación detrás de la baja capacidad de recaudo del impuesto predial en los municipios y del impuesto de registro y anotación en los departamentos 26 . Por lo tanto, es clave que se corrijan en los municipios los problemas de tarifas y su aplicación a predios. En este sentido, se propone una revisión exhaustiva de la estratificación de las zonas urbanas y rurales por parte de los Comités Permanentes de Estratificación de los municipios. A la vez, se recomienda a los municipios trabajar con los departamentos en la actualización de los catastros, con el objetivo de acercar los valores catastrales a los valores comerciales. Para esto, en concordancia con Perry (2012), se propone financiar dicha actualización con recursos del Fondo de Desarrollo Regional del Sistema General de Regalías. Adicionalmente, se recomienda realizar la actualización de forma continua por lo menos cada cinco años. De otro lado, dado que el impuesto de Industria y Comercio (ICA), es un tributo que va en contra del principio de eficiencia en la medida en que genera doble tributación para las empresas, se propone que sea descontado del impuesto de renta. Paralelo a estos ajustes en la tributación territorial, es prioritario también fortalecer el capital humano –administrativo y técnico–, así como las infraes- 23. La Ley 1694 de 2013 propuso la desgravación gradual de este tributo de la siguiente manera: para 2015 la tarifa se reducirá al 2x1.000, para los años 2016 y 2017 será de 1x1.000, y a partir de 2018 será eliminada completamente. 24. La base de este tributo, al ser un ingreso constitutivo de renta, ha sido previamente gravada, lo que lo convierte en un impuesto antitécnico que desestimula el ahorro y a la inversión. Adicionalmente, incentiva el enanismo económico en la medida en que estimula a las empresas a crecer hasta cierto punto, para no sobrepasar los umbrales a partir de los cuales se es sujeto de pago del impuesto. 25. Para conocer con mayor detalle algunas de las principales restricciones en materia tributaria de los entes territoriales, ver Informe Nacional de Competitividad 2012-2013 e Informe Nacional de Competitividad 2013-2014. 26. De acuerdo con un estudio de la Universidad del Rosario, en el caso de los predios rurales, por ejemplo, se estima que aproximadamente el 45% no corresponde a los valores reales.
Cuadro 2. Resumen: principales recomendaciones que permitirán mejorar eficiencia, equidad y progresividad del Sistema Tributario e incrementar el recaudo. No. Recomendación Plazo 1 2 3 4 5 Eliminar las diferencias de los regímenes que aplican a los distintos tipos de personas naturales, estableciendo tasas marginales mayores en la medida en que aumenta el nivel de renta de las personas. Reducir el umbral salarial a partir del cual se comienza a pagar impuesto de renta para personas naturales. Reducir la tasa efectiva de tributación de las sociedades: incrementar transitoriamente el impuesto de renta entre el 40% y 42% y eliminar el CREE. Ajustar el actual beneficio tributario para el fomento de la ciencia, la tecnología y la innovación, de manera que responda a las necesidades del sector privado. Incrementar el IVA al 19% y gravar todos los bienes y servicios a la tarifa general, manteniendo con tasa de 0% los bienes y servicios que efectivamente se exportan y los que por su función económica y social se consideran exentos. Corto Corto Plazo Corto Corto Plazo Corto Corto Plazo Corto Corto Plazo Corto Corto Plazo Avance 2014 Observaciones avance 2014 Lo mínimo a realizar en 2015 Reforma tributaria. Reforma tributaria. Reforma tributaria. Realizar las modificaciones legales pertinentes. Reforma tributaria. Principales responsables Minhacienda y DIAN. Minhacienda y DIAN. Minhacienda y DIAN. Minhacienda, DIAN, Colciencias y DNP. Minhacienda y DIAN. 6 Eliminar el impuesto al consumo. Corto x x Reforma tributaria. Minhacienda y DIAN. 7 8 9 10 11 Dar cumplimento al último cronograma de desgravación del Gravamen a los Movimientos Financieros establecido en la Ley 1694 de 2013. Eliminar el impuesto al patrimonio para personas jurídicas. Continuar reduciendo los tributos atados a la nómina, incluyendo la eliminación del impuesto que financia a las cajas de compensación. Realizar una reforma tributaria que mejore la gestión tributaria e incremente el recaudo de los entes territoriales. Dotar de recursos suficientes –humanos, técnicos y financieros– a la DIAN, de forma tal que pueda fortalecer los controles para detectar y combatir la evasión y elusión tributaria. Así mismo, considerar la evasión y elusión tributaria como un delito penal. Corto Corto Plazo Corto Corto Plazo Corto Corto Plazo Mediano Mediano Plazo Mediano Plazo x x x x x x x x x x x x x x Se amplió el plazo de desgravación de este tributo mediante la Ley 1694 de 2013. x x x x x x Reforma tributaria. Reforma tributaria regional. x Minhacienda y DIAN. Minhacienda y DIAN. Minhacienda y DIAN. Departamentos, municipios, DNP y Minhacienda. Minhacienda, DIAN, Fiscalía y Minjusticia. sistema tributario consejo privado de competitividad Fuente: Análisis Consejo Privado de Competitividad. Avance satisfactorio Avance con retrasos Sin avances o retrasos significativos x No aplica 179
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