Lønns-ABC 2007 - Skatteetaten

Lønns-ABC 2007Kode610Diettgodtgjørelse m/overnatting på tjenestereise -innland/utland - statens satser/tariffbestemte satserBeløp: 5 600 Herav diettgodtgj.: 0 Antall døgn: 4Kode Diettgodtgjørelse - hybel/brakke (privat) -623 innland/utland - Skattedirektoratets forskuddssatsBeløp: 676 Antall døgn: 5Når blir utbetalt godtgjørelse trekkpliktig?Feil satsUtbetales det diettgodtgjørelse eller nattillegg somoverstiger satsene i statens reiseregulativ, eventueltSkattedirektoratets forskuddssatser, vil hele godtgjørelseni utgangspunktet være trekkpliktig. Dermedskal det også beregnes arbeidsgiveravgift av godtgjørelsen.Hele godtgjørelsen skal da innberettes ikode 155-A på lønns- og trekkoppgaven.Er legitimasjonskravene i forskrift 14.10.1976 nr.9830 om forskuddstrekk i utgiftsgodtgjørelser oppfylt,kan arbeidsgiver splitte godtgjørelsen i en trekk- ogavgiftsfri del (statens satser/Skattedirektoratetsforskuddssatser) som innberettes i kodegruppe 600, ogen trekk- og avgiftspliktig del som innberettes i kode155-A på lønns- og trekkoppgaven. Dette fremgår av§ 6 i forskriften. Den trekkpliktige delen av godtgjørelsenskal arbeidsgiver ta med i grunnlaget forarbeidsgiveravgift og det skal foretas forskuddstrekk.Eksempel - brukt hotellsats diett ved privatovernattingRevisor Eng var i oktober 2007, fra 01.10 kl 0700 til 05.10kl 1400, på tjenestereise i Bergen. Eng overnattet privat ogdekket alle utgifter i forbindelse med reisen selv. Arbeidsgiverutbetaler godtgjørelse etter statens satser. Ved hjemkomstleverer Eng reiseregning som oppfyller legitimasjonskravene.Ifølge statens regulativ får hun:Diettgodtgjørelse 5 døgn x kr 460 = kr 2 300Nattillegg 4 netter x kr 400 = kr 1 600Sum godtgjørelse kr 3 900• Eng er borte i 4 døgn og 7 timer og får diettgodtgjørelsefor 5 døgn• Hun har bodd privat og får kun forskuddssatsen fordiettgodtgjørelse på kr 169 trekkfritt• Ettersom legitimasjonskravene er oppfylt kan godtgjørelsensplittes i en trekkfri og en trekkpliktig del.Trekkfri godtgjørelse:Diettgodtgjørelse 5 døgn x kr 169 = kr 845Nattillegg 4 netter x kr 400 = kr 1 600Sum godtgjørelse kr 2 430Trekkpliktig godtgjørelse:Diettgodtgjørelse kr 2 300 - kr 845 = kr 1 455• Den trekkpliktige delen av godtgjørelsen skal arbeidsgiverforeta forskuddstrekk i og beregne arbeidsgiveravgift avKode Trekkpliktig godtgjørelse til reise, kost og losji155-ABeløp: 1 455Kode Diettgodtgjørelse m/overnatting på tjenestereise -610 innland/utland - statens satser/tariffbestemte satserBeløp: 1 600 Herav diettgodtgj.: 0 Antall døgn: 4Kode Diettgodtgjørelse - hybel/brakke (privat) -623 innland/utland - Skattedirektoratets forskuddssatsBeløp: 845 Antall døgn: 5Ikke oppfylt legitimasjonskravEr ikke reiseregningene som er grunnlaget for utbetaltdiettgodtgjørelse og nattillegg utfylt i henhold tillegitimasjonskravene (minimumskrav) som fremgårav forskrift 14.10.1976 nr. 9830 om forskuddstrekk iutgiftsgodtgjørelser, skal hele den utbetaltegodtgjørelsen anses som trekk- og avgiftspliktig oginnberettes i kode 155-A på lønns- og trekkoppgaven.Dette gjelder selv om utbetalingen er i henhold tilstatens satser. Er ikke legitimasjonskravene oppfyltskal arbeidsgiver foreta forskuddstrekk i godtgjørelsenog ta beløpet med i grunnlaget for beregning avarbeidsgiveravgift.Eksempel - hotellsats for diett brukt uten å oppginavn og adresse på overnattingsstedRevisor Eng var i oktober 2007, fra 01.10 kl 0700 til 05.10kl 1400, på tjenestereise i Bergen. Eng overnattet på hotell ogdekket alle utgifter i forbindelse med reisen selv. Arbeidsgiverutbetaler godtgjørelse etter statens satser. Ved hjemkomstleverer Eng reiseregning som oppfyller legitimasjonskravenemed unntak av at navn og adresse på overnattingssted ikke eroppgitt. Ifølge statens regulativ har hun krav på:Diettgodtgjørelse 5 døgn x kr 460 = kr 2 300Nattillegg 4 netter x kr 400 = kr 1 600Sum godtgjørelse kr 3 900• Eng er borte i 4 døgn og 7 timer og får diettgodtgjørelsefor 5 døgn.• Hun har ikke oppgitt navnet på hotellet og kan ikke fånattillegg på kr 700 etter statens satser selv om hun harovernattet på hotell.• Hun har ikke oppgitt navn og adresse på overnattingsstedetog kan derfor ikke få diettgodtgjørelse etterhotellsatsen på kr 460 uten at arbeidsgiver trekkerforskuddstrekk og beregner arbeidsgiveravgift. Kunforskuddssatsen for diettgodtgjørelse på kr 169 kanutbetales trekkfritt.• Godtgjørelsen må splittes i en trekkfri og en trekkpliktigdel.Trekkfri godtgjørelse:Diettgodtgjørelse 5 døgn x kr 169 = kr 845Nattillegg 4 netter x kr 400 = kr 1 600Sum godtgjørelse kr 2 445Trekkpliktig godtgjørelse:Diettgodtgjørelse kr 2 300 - kr 845 = kr 1 455102