Lønns-ABC 2007 - Skatteetaten

Lønns-ABC 2007Eksempel: Legitimert bilgodtgjørelse somoverstiger statens satserArbeidstakeren har kjørt totalt 15 320 km med egenbil i yrket i 2007. Arbeidsgiver utbetaler bilgodtgjørelsemed kr 3,50 per km. Arbeidstakeren har levertkjørebok/reiseregning som tilfredsstiller legitimasjonskravene.Ettersom legitimasjonskravene eroppfylt kan arbeidsgiver splitte godtgjørelsen i entrekk- og avgiftsfri del som innberettes i kode 711(etter statens satser) og en trekk- og avgiftspliktig delsom innberettes i kode 153-A.Sum godtgjørelse kr 3,50 x 15 320 km = kr 53 620Trekkfri godtgjørelse (statens satser):9 000 km x 3,00 = kr 27 0006 320 km x 2,40 = kr 15 168kr 42 168Trekkpliktig godtgjørelse:Kr 53 620 - kr 42 168 = kr 11 452Innberetning på lønns- og trekkoppgaven:Kode Trekkpliktig (herunder fast) bil- og båtgodtgjørelse153-A mv.Beløp: 11 452 Antall km: 15 320Kode Trekkfri bilgodtgjørelse711Beløp: 42 168 Antall km: 15 320Fast bilgodtgjørelseEnkelte arbeidsgivere velger å utbetale fast bilgodtgjørelse,f.eks. et fast månedlig beløp. Dette er særligaktuelt for arbeidstakere som har utstrakt reisevirksomhetfor arbeidsgiver. Slik fast godtgjørelse eri utgangspunktet trekkpliktig og skal innberettes ikode 153-A.Unntak fra trekkpliktenArbeidsgiver kan unnlate å foreta forskuddstrekk vedutbetaling av fast bilgodtgjørelse dersom følgendevilkår er oppfylt, jf. forskrift 14.10.1976 nr. 9830 omforskuddstrekk i utgiftsgodtgjørelser § 4 andre tilfjerde ledd:• Arbeidstaker må før godtgjørelsen utbetales levereet skriftlig anslag over størrelsen på de forventedeutgiftene. Dette skal vedlegges arbeidsgiversregnskaper. (Se Skattedirektoratets kommentareri arbeidsgiverhefte nr. 1).• Det må skje et endelig oppgjør (avregning)mellom arbeidsgiver og arbeidstaker innen åretsutgang, dvs. arbeidstaker må levere en endeligoppgave over yrkeskjøringen til arbeidsgiverinnen årets utgang.• Bilgodtgjørelsen må beregnes etter statens satserfor bilgodtgjørelse og den endelige oppgaven måvære i henhold til legitimasjonskravene iforskriften § 3 sjette ledd.Eksempel: Fast bilgodtgjørelseArbeidstaker leverer i januar et anslag som viser athun vil kjøre ca. 18 000 km i yrket med egen bil i åretsom kommer. Arbeidsgiver anser at anslaget erkorrekt og utbetaler fast månedlig kjøregodtgjørelsemed kr 4 000 per mnd. I desember fremleggerarbeidstakeren kjørebok som viser at hun har kjørttotalt 14 500 km med egen bil i yrket i 2007.Kjøreboken tilfredsstiller legitimasjonskravene.Fast godtgjørelse kr 4 000 x 12 = kr 48 000Trekkfri godtgjørelse:9 000 km x 3,00 = kr 27 0005 500 km x 2,40 = kr 13 200kr 40 200Trekkpliktig godtgjørelse:Kr 48 000 - kr 40 200 = kr 7 800Innberetning på lønns- og trekkoppgaven:Kode153-ATrekkpliktig (herunder fast) bil- og båtgodtgjørelsemv.Beløp: 7 800 Antall km:Kode Trekkfri bilgodtgjørelse711Beløp: 40 200 Antall km: 14 5009.7 Bolig - fri boligArbeidsgiver stiller bolig helt eller delvis fritt tildisposisjonSkatteplikt JA Sktl. § 5-1 (1), jf. § 5-10, jf. § 5-12.Trekkplikt JASktbl. § 5 nr. 1 a, jf. § 6 nr. 2, jf. F.21.06.1993 nr. 546, § 1-1, jf. § 3-1.Avgiftsplikt JA Ftrl. § 23-2, 3. ledd.OppgavepliktJAKode 121-ALignl. § 6-2 nr. 1 a, jf.F. 23.12.1988 nr. 1083 § 3 nr. 6 a.Fordel ved helt eller delvis fri bolig i arbeidsforhold ersom hovedregel skattepliktig. Fordel ved å bo i ettrom alene eller sammen med noen går etter regleneom fritt losji, se punkt 9.18. Fordel ved å bo i mer ennett rom går etter reglene om fri bolig.UnntakFordel ved bruk av forsvarets tjenesteboliger er ikkeskattepliktig arbeidsinntekt, jf. skatteloven § 5-15 (1)bokstav l. Videre er fri bolig som hovedregel ikkeskattepliktig dersom arbeidstakeren ville hattfradragsrett for kostnadene om han hadde dekket disse61