Lønns-ABC 2007 - Skatteetaten

Lønns-ABC 200713.5 Pensjon betalt over driftenPensjon betalt av arbeidsgiver over driftenSkattepliktJASktl. § 5-1 (1), jf. § 5-40 flg.,§ 12-2 bTrekkplikt JA Sktbl. § 5 nr. 1 e.Avgiftsplikt JA Ftrl. § 23-2, 4. ledd.OppgavepliktJAKode 212-ALignl. § 6-2 nr. 1 b, jf.F. 23.12.1988 nr. 1083 § 3 nr. 7.Pensjon og livrenter som harbegynt å løpe etter 01.01.88211 Pensjon og livrenter225 Etterbetaling av pensjon228-(A)247-(A)BarnepensjonUførepensjonDet skal ifølge folketrygdloven § 23-2 fjerde leddbetales arbeidsgiveravgift av pensjon fra arbeidsgivernår pensjonen har begynt å løpe etter 1. januar 1988.Plikten til å svare arbeidsgiveravgift gjelder ogsåengangsbeløp til avløsning av rett til pensjon iarbeidsforhold som ikke er sikret ved premie ogtilskudd.Sikring av pensjonForeligger det en avtale om førtids- og/eller tilleggspensjonmellom arbeidsgiver og arbeidstaker, hvor deter forutsatt at pensjonen skal betales over driften, ogman ønsker å sikre en slik fremtidig pensjonsutbetaling,kan arbeidsgiver tegne en individuell livrenteeller en kontobasert livsforsikring med sparing, medarbeidsgiver som forsikringstaker/sikrede og arbeidstakerensom den forsikrede. Er forsikringen tegnet tilfordel for arbeidsgiveren, som sikkerhet for hansforpliktelser til å utbetale pensjon over driften, skalpremien ikke behandles som lønn og den er ikkearbeidsgiveravgiftspliktig. Arbeidsgiveren har ikkekrav på fradrag for premieinnbetalingen. Denneordningen kan likestilles med sparing i bank ellertilsvarende, og forutsetter at det er arbeidsgiveren somfår utbetalt forsikringen fra forsikringsselskapet. Nårarbeidsgiveren senere utbetaler pensjon til tidligerearbeidstakere er dette fradragsberettiget for arbeidsgiveren.Arbeidsgiveren skal foreta forskuddstrekk,beregne arbeidsgiveravgift og innberette utbetalingeneunder kode 212-A på lønns- og trekkoppgaven.AvløsningAvløsning av pensjon over driften er skattepliktig somlønn dersom avløsningsbeløpet utbetales til arbeidstakerfør eller i forbindelse med opphør av arbeidsforholdethos vedkommende arbeidsgiver. Arbeidsgiverenskal gjennomføre forskuddstrekk, beregnearbeidsgiveravgift og lønnsinnberette i kode 111-A.I andre tilfeller skal avløsningsbeløpet behandlesskattemessig som pensjon. Arbeidsgiveren skalgjennomføre forskuddstrekk, beregne arbeidsgiveravgiftog lønnsinnberette i kode 212-A.Etterbetaling av pensjonsytelserPensjon er skattepliktig inntekt i det året pensjonsbeløpetutbetales, eventuelt tidligere, hvis det varadgang for mottakeren til å få beløpet utbetalt i ettidligere år (kontantprinsippet). Ved etterbetaling avpensjon skal kode 225 benyttes ved lønnsinnberetningen.Under denne kode innberettesetterbetaling av pensjons- og trygdeytelser for det åretde gjelder. Koden benyttes en gang for hvert av detidligere årene etterbetalingen gjelder og er enspesifikasjon av etterbetaling som er innberettet underkodene 211, 212-A, 217-221, 223-224, 226-228 ogkode 247. Etterbetalingen innberettes under"Etterbetaling". Under "Beløp" innberettes "0".Eksempel:Arbeidsgiveren har betalt ut for lite pensjon til en arbeidstaker.Pensjonen begynte å løpe etter 1.1.1988 (arbeidsgiveravgiftspliktig).Totalt utgjør beløpet kr 3000 og gjelder årene 2000 -2006. Arbeidsgiver må innberette dette på følgende måte:Kode Beløp Tekst212-A kr 3000225 kr 0225 kr 0225 kr 0225 kr 0225 kr 0225 kr 0225 kr 0Etterbet: kr 300 År: 2000Tidsrom: 01.01 - 31.12Etterbet.: kr 350 År: 2001Tidsrom: 01.01 - 31.12Etterbet.: kr 350 År: 2002Tidsrom: 01.01 - 31.12Etterbet.: kr 450 År: 2003Tidsrom: 01.01 - 31.12Etterbet.: kr 450 År: 2004Tidsrom: 01.01 - 31.12Etterbet.: kr 550 År: 2005Tidsrom: 01.01 - 31.12Etterbet.: kr 550 År: 2006Tidsrom: 01.01 - 31.12Arbeidsgiver må gjennomføre forskuddstrekk iutbetalingen etter skattekortet, ev. med 30 %, jf.skattebetalingsloven § 11 nr. 1.113