Lønns-ABC 2007 - Skatteetaten

Lønns-ABC 2007TrekkfritakDet skal ikke foretas forskuddstrekk i feriepenger somutbetales i ferieåret og som er beregnet etter ferieloven§ 10 (2), (jf. nr. 1), se skattebetalingsloven § 10 nr. 2og forskrift 14.09.1956 nr. 9866 om gjennomføring avforskuddstrekk § 17 nr. 1 bokstav a.Avtalefestede feriepenger/lønn for opptjent ferietidsom utbetales i ferieåret og som ikke overstiger12,34 % av feriepengegrunnlaget, er fritatt forforskuddstrekk, jf. ovennevnte forskrift § 17 nr. 1bokstav b. For arbeidstakere over 60 år med rett tilekstra ferie gjelder grensen på 12,34 % tilsvarende,men det skal alltid gjennomføres forskuddstrekk itillegget på 2,3 %, jf. forskriften § 17 nr. 5 bokstav b.For månedslønnede som har hatt lønn hos arbeidsgivereni hele opptjeningsåret, kan trekkfritaket istedet gjennomføres for en vanlig månedslønn, samtfor tillegg til månedslønnen som følger av ferieloven§ 10 (2) ("feriepengetillegget"). Det er etter ovennevnteforskrift § 17 nr. 3 også trekkfritak for tilleggfor månedslønnede med avtalefestede feriepenger,begrenset oppad til 12,3 %. Ved fritaket for trekk i enmånedslønn omfatter trekkfritaket også verdi av boligi arbeidsforhold, fordel ved privat bruk av arbeidsgiversbil og verdien av andre løpende naturalytelser.Fritakingen omfatter ikke akkordoverskudd, overtidsgodtgjørelseeller lignende tilleggsytelser. Hararbeidstakeren kun vært ansatt en del av det foregåendeåret kan det ikke utbetales en trekkfrimånedslønn.Det skal ikke foretas forskuddstrekk i feriepenger somforfaller til utbetaling ved dødsfall, forutsatt at avdødeikke hadde rett til å få feriepengene utbetalt på ettidligere tidspunkt, se punkt 9.26.TrekkpliktTilleggsgodtgjørelse (2,3 %) for ekstra ferie forarbeidstakere over 60 år er trekkpliktig, jf. ovennevnteforskrift § 17 nr. 5 bokstav b.Utbetaling av feriepenger som er opptjent et tidligereår (to år tidligere enn ferieåret, jf. ferieloven § 11 (2))ved oppspart ferie, er trekkpliktig dersom samledeferiepenger utbetalt i samme ferieår overstiger omlagen månedslønn. Det skal ikke foretas forskuddstrekki feriepenger oppspart fra tidligere år, dersom dettekombineres med overføring til neste år av entilsvarende andel av årets feriepenger.Ytelser i tillegg til regulære lovbestemte feriepenger forferieåret er som hovedregel trekkpliktige. Akkordoverskudd,overtidsgodtgjørelse eller lignendetilleggsytelser er trekkpliktige. I og med at forskuddsordningener basert på at trekk over de øvrige 10,5månedene skal gi tilstrekkelig forskudd til dekning avforventet skatt for året, vil unnlatt forskuddstrekk itilleggsytelser gi for lite forskudd og resultere i restskatt.Feriepenger til arbeidstaker med frikort medbeløpsgrense er trekkpliktige for den del somoverstiger beløpsgrensen, jf. ovennevnte forskrift§ 17 nr. 5 bokstav c. Dette gjelder selv omferiepengene er opptjent året før utbetalingsåret.Pensjonister har ikke fritak for forskuddstrekk iutbetaling av pensjon om sommeren.Nyansatte som ikke har krav på fulle feriepenger etterferieloven/arbeidsavtalen, og som derfor blant annetikke kan få en ordinær månedslønn utbetalt trekkfrittetter forskrift § 17 nr. 3 vil - særlig dersom de arbeideristedenfor å ta ferie-, kunne få et for høyt forskuddstrekk.Slike skattytere må i tilfelle kontakte sittlikningskontor for utskriving av korrigert skattekortdersom de ønsker et mer korrekt forskuddstrekk.Ved opphør av arbeidsforhold i opptjeningsåret, skalopparbeidede feriepenger i opptjeningsåret utbetalespå siste lønning. Det skal alltid foretas forskuddstrekki feriepenger som utbetales i opptjeningsåret, jf.ovennevnte forskrift § 17 nr. 5 bokstav a. Tilsvarendegjelder for avtalefestede feriepenger eller avtalefestetlønn for opptjent feriefritid. Er det inngått tariffavtaleeller annen forhåndsavtale etter ferieloven § 11 nr. 8om at feriepenger på grunn av fratreden før31. desember i opptjeningsåret skal utbetales førstetter 1. januar, antar Skattedirektoratet at det ikke skalgjennomføres forskuddstrekk når utbetaling skjer.Det skal gjennomføres påleggstrekk i feriepenger hvisskatteoppkreveren ikke har gitt fritak, jf. forskrift03.12.2002 nr. 1352 om påleggstrekk § 14. Et ev.fritak må være individuelt.Eksempel: Arbeidstaker med full opptjeningFeriepengegrunnlag 400 000Månedslønn 36 000Grunnbeløpet per 31.12.06 (G) 62 8926 G 377 352Feriepenger 10,2 % (ferielov) 40 800Feriepenger 12,0 % (avtale) 48 000Feriepengetillegg over 60 år 2,3 % 8 679Virkedager per måned 26Feriepenger etter ferielovenArbeidstaker er under 60 år og får avregnet feriepengenei juni. Arbeidsgiver kan enten utbetale feriepengeneeller utbetale en trekkfri månedslønn og72