Lønns-ABC 2007 - Skatteetaten

Lønns-ABC 2007Regnskapsføring/bilagFor bevertningsutgifter som er fradragsberettiget mådet spesifiseres hvor og til hvilken tid bevertningenhar funnet sted, samt hvem som har deltatt.Det følger av lov om bokføring (bokføringsloven)19.11.2004 nr. 73 § 5 jf. forskrift 01.12.2004 nr. 1558om bokføring § 5-10 at dokumentasjon avbevertningsutgifter (både fradragsberettigede og ikkefradragsberettigede)skal angi formålet og hvembevertningen omfatter.Bokføringsreglene er omhandlet i kapittel 5.Ytterligere informasjon om representasjon:• Lignings-ABC under emnet ”Representasjon”.• Skatteloven § 6-21• FSSKD § 6-21• Forskrift 19.12.2006 nr. 1558 om taksering avformues-, inntekts- og fradragsposter til bruk vedlikningen for inntektsåret 2006 § 2-3-6(Skattedirektoratets takseringsregler )8.7 UtgiftsgodtgjørelserMed utgiftsgodtgjørelse i arbeidsforhold menes ytelser(økonomisk godtgjørelse) som en arbeidstaker mottartil dekning av kostnader i forbindelse med utførelse avarbeid, jf. skatteloven § 5-11 (1). Reglene gjelder ogsåfor utgiftsgodtgjørelser som skattyteren mottar forarbeid med oppdrag, verv mv., som ikke er ledd iskattyterens næringsvirksomhet.SkattepliktUtgiftsgodtgjørelser dekker normalt kostnader som erfradragsberettigede ved ligningen, men kan i tillegginneholde arbeidsvederlag. Nettometoden skal brukespå utgiftsgodtgjørelser som skal dekke fradragsberettigedekostnader direkte knyttet til arbeid,oppdrag eller verv. Det vil si at brutto godtgjørelsesammenholdes med de kostnader som godkjennes tilfradrag, jf. skatteloven § 6-1 (1). Overskudd avutgiftsgodtgjørelsen er en skattepliktig fordel vunnetved arbeid, jf. skatteloven § 5-11 (2). Vedgodtgjørelse til dekning av private kostnader ellerandre kostnader som ikke er knyttet til arbeidssituasjonen,skal fordelen behandles som lønn.TrekkpliktUtgiftsgodtgjørelser er i utgangspunktet trekkpliktige,jf. skattebetalingsloven § 5 nr. 1 bokstav c, jf. § 6 nr. 3og forskrift 14. oktober 1976 nr. 9830 omforskuddstrekk i utgiftsgodtgjørelser § 1. Detforeligger unntak fra trekkplikten i nevnte forskrift§§ 2, 3, 4 og 7. Se også § 6 vedrørende oppsplitting avutgiftsgodtgjørelser i en trekkfri og en trekkpliktig del(innen utgangen av inntektsåret).AvgiftspliktDet skal betales arbeidsgiveravgift av trekkpliktigeutgiftsgodtgjørelser, jf. folketrygdloven § 23-2, tredjeledd, dvs. at avgiftsplikten følger trekkplikten.OppgavepliktHovedregelen er oppgaveplikt etter ligningsloven§ 6-2 nr. 1 bokstav h, jf. forskrift 23. desember 1988nr. 1083 om levering av lønnsoppgave § 3 nr. 6bokstav b, eventuelt nr. 11 bokstav a, b, c eller d.Trekkpliktige utgiftsgodtgjørelser skal innberettesunder kodegruppe 150 og trekkfrie utgiftsgodtgjørelserskal innberettes under kodegruppene 600,700 eller 800. Det er gjort enkelte unntak fraoppgaveplikten for utgiftsgodtgjørelser, jf. forskrift30. desember 1983 nr. 1974 om begrensning av lønnsoppgaveplikten§§ 4 og 5. Se også samme forskrift § 1vedrørende beløpsmessige begrensninger.8.8 VelferdstiltakVelferdstiltak i skattelovens forstand er tiltak somhenvender seg innad til de personer som er knyttet tilforetaket/bedriften og har til hensikt å øke trivselen ogsamhørigheten på arbeidsplassen og tilknytning tilden, oftest i form av fellesarrangement.Fordel i form av velferdstiltak i arbeidsforhold er iutgangspunktet skattepliktig inntekt for den ansatte.Ytelsen er skattepliktig hos den ansatte selv omytelsen tilfaller f.eks. den ansattes ektefelle.Det er imidlertid unntak fra skatteplikten for rimeligevelferdstiltak på nærmere bestemte vilkår, jf.nedenfor.Skattefritak for rimelige velferdstiltakSkatteplikt NEISktl. § 5-1, jf. §§ 5-10 a, 5-12 og5-15 (2) jf. FSFIN § 5-15-6 (1).Trekkplikt NEISktbl. § 5, nr 1 a, jf. § 6, nr. 2, jf.F. 21.06.1993 nr. 546 § 1-1.Avgiftsplikt NEI Ftrl. § 23-2, 3. ledd.OppgavepliktNEILignl. § 6-2 nr. 1 a, jf.F. 30.12.1983 nr. 1974 § 3.Ansattes fordel ved et tiltak i arbeidsforhold kanvære skattefri dersom alle følgende vilkår eroppfylt:• tiltaket kan karakteriseres som et velferdstiltak iskattelovens forstand, se ovenfor,• ytelsen består av en naturalytelse,45