Lønns-ABC 2007 - Skatteetaten

Lønns-ABC 2007Verdien av fri privat bruk av motorsykkel, fritidsbåt,campingvogn eller andre trekkfrie naturalytelser stillettil disposisjon av eller gjennom arbeidsgiver, erskattepliktig inntekt. Tilgang til mindre båt i tilknytningtil bedriftshytte vil imidlertid etter omstendighetenekunne anses som et rimelig velferdstiltak.Fordelen ved fri bruk settes til omsetningsverdien fortilsvarende gjenstand, jf. skatteloven § 5-3. Medomsetningsverdi menes hva det vil koste å leietilsvarende gjenstand. Reglene for beregning av fordelfor fri bil kan ikke benyttes til å fastsette fordel formotorsykkel.For at fordelen for fri motorsykkel skal kunne fastsettesmest mulig korrekt, anbefales det at det føreskjørebok når motorsykkelen brukes dels i arbeid ogdels privat.Ved forskjellige godtgjørelser skal koden spesifiseresog føres opp en gang for hver godtgjørelse.Dersom arbeidsgiver dekker driftsutgifter for denprivate bruken som ikke inngår i markedsleien (f.eks.drivstoffutgifter) er dette trekk- og avgiftspliktigdekning av private utgifter som skal innberettes i kode111-A (lønn og andre kontantytelser) ellerkode 112-A (naturalytelse).Benytter arbeidstakeren arbeidsgivers bobil må detvurderes om skattlegging skal foretas etter reglene omprivat bruk av arbeidsgivers bil, se pkt. 9.5.9.30 Opsjoner i arbeidsforholdInnløsning/salg av opsjoner i arbeidsforholdSkatteplikt JASktl. § 5-1, jf. § 5-10, jf. § 5-12, jf. 5-14 (3) a, jf. FSFIN § 5-14-10 flg., jf.§ 5-14-1.Trekkplikt JASktbl. § 5 nr.1a, jf. § 6 nr.1Sktbl. § 5 nr.1a jf. § 6 nr. 2, jf. F.21.06.1993 nr. 546 § 1-1, jf. § 4-1(1) d.Avgiftsplikt JA Ftrl. § 23-2Oppgaveplikt JALignl. § 6-2 nr. 1 a, jf.F. 23.12.1988 nr. 1083 § 3 nr. 6 a.Kode 131-A Opsjonsytelse (kontantytelse)133-A Opsjonsytelse (naturalytelse)523 Opsjoner i arbeidsforhold (erverv)924 Tap ved opsjon i arbeidsforholdEn opsjon er en avtale mellom innehaver og utstedersom:• gir innehaveren en rett, men ikke plikt• til å kjøpe (kjøpsopsjon/call option) eller selge(salgsopsjon/put option)• et formuesobjekt (det underliggende objekt)• fra/til utsteder• i løpet av en bestemt tidsperiode (amerikanskopsjon) eller på et angitt tidspunkt (europeiskopsjon) og• til en forhåndsbestemt pris (innløsningsprisen).Opsjonspremien er:• for den opprinnelige innehaver av opsjonen, detvederlag han betaler til utsteder• for senere innehaver av opsjonen, kostprisen.Innløsning er innehavers utøvelse av opsjon tilkjøp/salg av det underliggende objekt ellerdifferanseavregning.Er det knyttet ytterligere betingelser til opsjonene ennde som følger av selve opsjonsbegrepet foreligger deten betinget opsjon. Slike opsjoner anses ikke somformue for innehaveren så lenge bruken av opsjonener avhengig av ytterligere betingelser, se FIN utt. iUtv. 1994/931. Slike ytterligere betingelser kan f.eks.være at innehaveren fortsatt er ansatt på en bestemtdato. Først når denne dato er passert vil den væreskattepliktig som formue.Opsjoner verdsettes etter reglene i skatteloven§ 5-14 (3) bokstav a. Det underliggende objektet somopsjonen gjelder kan være en eksisterende aksje/-grunnfondsbevis eller en rett til nytegning.InnløsningFordelen ved innløsning (arbeidstaker kjøper/fåraksje eller grunnfondsbevis), jf. skatteloven § 5-14 (3)bokstav a, nr. 1, fastsettes til:omsetningsverdi- innløsningspris- kostpris (opsjonspremie)= skattepliktig fordelFordelen skal innberettes i kode 133-A Opsjonsytelse(naturalytelse).Når en opsjon innløses i aksje/grunnfondsbevisgjelder skatteloven § 5-14 (1) tilsvarende. Det vil si atden skattefrie fordelen på inntil kr 1 500 kan kommetil anvendelse hvis vilkårene for dette er oppfylt, sepunkt 9.1.85