Lønns-ABC 2007 - Skatteetaten

Lønns-ABC 2007• arbeidsgiver yter stipend eller utgiftsgodtgjørelsetil dekning av utgiftene.Når vilkårene ovenfor, jf. FSFIN § 5-15 B, er oppfyltvil direkte utgiftsdekning, samt refusjon på grunnlagav bilag, være skattefritt. I disse tilfellene kanutgiftene til utdanning dekkes uten at arbeidsgivertrekker forskuddstrekk og beregner arbeidsgiveravgift.Beløpene skal ikke innberettes på lønns- ogtrekkoppgaven.Utbetaler arbeidsgiver stipend/utgiftsgodtgjørelse tildekning av utdanningsutgiftene må arbeidstakerutarbeide og underskrive en oppgave over størrelsenog arten av den pådratte kostnaden, og arbeidsgivermå ikke ha grunn til å anta at utbetalingen giroverskudd. Dersom utbetalingen foretas før kostnadenpådras, må arbeidstaker før utbetalingen levere etanslag over størrelsen og arten av de forventedekostnadene. Etter at kostnaden er pådratt måarbeidstaker snarest levere endelig oppgave tilarbeidsgiver. Er legitimasjonskravene oppfylt skalgodtgjørelsen innberettes i kode 818 på lønns- ogtrekkoppgaven (les mer om stipend i punkt 9.36). Erikke legitimasjonskravene oppfylt vil godtgjørelsen iutgangspunktet være skattepliktig for arbeidstaker, ogarbeidsgiver skal trekke forskuddstrekk og beregnearbeidsgiveravgift av ytelsen.Se mer i Lignings-ABC ”Utdanning - tilskudd ogkostnader”.9.40 Verktøygodtgjørelse - tariffestetSkatteplikt NEISktl. § 5-1 (1), jf. § 5-10,jf. § 5-11 (2) a.Trekkplikt NEISktbl. § 5 nr. 1 c, jf. § 6 nr. 3, jf.F. 14.10.1976 nr. 9830 § 3, 3. ledd.Avgiftsplikt NEI Ftrl. § 23-2, 3. ledd.Oppgaveplikt JALignl. § 6-2 nr. 1 h, jf.F. 23.12.1988 nr. 1083 § 3 nr. 11 d.Kode 849 (Ytelsen må spesifiseres nærmere)Når skattyteren har mottatt tariffestet godtgjørelse forverktøyhold, anses denne vanligvis ikke å gioverskudd. Godtgjørelse på kr 25 per time tilskogsarbeidere til dekning av kostnader ved hold avmotorsag og annen redskap (avskrivning, vedlikeholdog driftskostnader) anses ikke å gi overskudd, jf.forskriften § 1-2-10. Slik tariffestet verktøygodtgjørelsesom ikke går utover satser oglegitimasjonskrav på forskuddsstadiet vil væretrekkfri, jf. forskrift 14.10.1976 nr. 9830 omforskuddstrekk i utgiftsgodtgjørelser § 3.Tilsvarende vil verktøygodtgjørelse med inntilkr 2 200 (fradragssatsen) som arbeidsgiver utbetaler tilbygningsarbeidere og snekkere som selv holderverktøy kunne være trekkfri selv om godtgjørelsenikke er tariffestet. Det er et vilkår for trekkfritaket atarbeidstakeren utarbeider og underskriver en oppgaveover størrelsen og arten av de pådratte eller forventedeutgiftene, jf. forskrift 14.10.1976 nr. 9830 omforskuddstrekk i utgiftsgodtgjørelser § 4.Trekkfri verktøygodtgjørelse skal innberettes ikode 849. Verktøygodtgjørelsen vil være trekkpliktigdersom legitimasjonskravene eller satsene i tariffavtalenikke er fulgt. Trekkpliktig verktøygodtgjørelseskal innberettes i kode 199-A.Dersom arbeidsgiver refunderer arbeidstakers utgifteri tjeneste mot kvittering eller annet originalbilag skaldet ikke foretas forskuddstrekk i det refunderte beløpjf. forskrift 14.10.1976 nr. 9830 om forskuddstrekk iutgiftsgodtgjørelser § 2, første ledd. Refusjon av slikeutgifter omfattes ikke av innberetningsplikten etterligningsloven § 6-2.I en rekke bransjer er det vanlig at de ansatte selvplikter å holde verktøy i sitt arbeid. Kostnadene tildette er fradragsberettiget. Når skattyteren er lønnstakerog selv må holde verktøy i sitt arbeid utensærskilt godtgjørelse og det ikke fremsettes krav omfradrag for faktiske kostnader, gis det for bygningsarbeidereog snekkere fradrag for kostnader til håndverktøymed kr 2 200 per år. jf. § 1-3-21 i forskrift19.12.2005 nr. 1558 om taksering av formues-,inntekts- og fradragsposter til bruk ved likningen forinntektsåret 2006. Kostnadene inngår iminstefradraget når dette benyttes.94