Lønns-ABC 2007 - Skatteetaten

Lønns-ABC 2007oppfylt kreves det at arbeidsgiveren har begått envirkelig krenkelse mot arbeidstakeren, og at arbeidstakerenpå grunn av arbeidsgiverens forhold er blittpåført psykiske belastninger utover det normale vedoppsigelser, jf. Skattedirektoratets veiledning tilligningskontorene av 17.06.1992, Utv. 1992 side 970flg. Det er ikke avgjørende hvilken betegnelseerstatningen er gitt i en avtale eller hvilken oppfatningpartene hadde om erstatningsplikt, men om det reelt ergrunnlag for erstatning etter arbeidsmiljølovens regler,jf. ovennevnte uttalelse og Utv. 2001 side 208 flg.Det praktiseres en streng bevisvurdering forspørsmålet om vilkårene for skattefritak er oppfylt.Dette gjelder både kravet til at arbeidsgiveren må habegått en virkelig krenkelse mot arbeidstakeren, ogkravet til forholdsmessighet mellom krenkelsen ogoppreisningsbeløpet, jf. Finansdepartementetsuttalelse i Ot.prp. nr. 22 (1993-1994).Utover det ovennevnte vil vederlag utbetalt fraarbeidsgiveren i forbindelse med opphør av arbeidsforholdsom hovedregel være skattepliktig i sin helhet.RenterRenter av erstatningsbeløpet er skattepliktige, selv omerstatningen er skattefri.Erstatning/oppreisning etter skadeserstatningslovenDet er ikke skatteplikt for erstatning for ikkeøkonomiskskade dersom betingelsene for ménerstatningforeligger etter skadeserstatningsloven§ 3-2, § 3-2 a eller oppreisning etter §§ 3-5 og 3-6.Det er heller ikke skatteplikt for ménerstatning vedyrkesskade etter folketrygdloven § 13-17, jf.skatteloven § 5-15 nr. 1, bokstav h nr. 1 og 2.Se forøvrig Lignings-ABC under emnet”Skadeserstatning”.9.14 EtterlønnSkattepliktig etterlønnSkatteplikt JASktl. § 5-1 (1), jf. § 5-40 (1)(utbetaling over 1,5 G).Trekkplikt JA Sktbl. § 5 nr. 1 e, jf. § 6 nr. 1.Avgiftsplikt NEI *Oppgaveplikt JALignl. § 6-2 nr. 1 a,F. 23.12.1988 nr. 1083 § 3 nr. 12.Kode 214 (Utbetaling over 1,5 G.)All lønn utbetalt etter dødsfall og som ikke varopptjent før dødsfallet, regnes som etterlønn.Avtale om etterlønn kan fremgå av statlig/privatregulativ eller privat arbeidsavtale. Etter skatteloven§ 5-1 (1), jf. § 5-40 (1), er etterlønn utover 1,5 Gskattepliktig. Etterlønn anses imidlertid ikke sompersoninntekt, jf. skatteloven § 12-2 bokstav b.* Etterlønn, både skattepliktig og skattefri del, ansesikke som lønn og går ikke inn i grunnlaget forarbeidsgiveravgift, jf. Utv. 1991 side 1493.Skattefri etterlønnSkatteplikt NEI Sktl. § 5-1, jf. § 5-40 (1) inntil 1,5 G.Trekkplikt NEI Sktbl. § 5 nr. 1 e.Avgiftsplikt NEI *Oppgaveplikt JALignl. § 6-2 nr. 1 a, jf.F. 23.12.1988 nr. 1083 § 3 nr. 12.Kode 916 (Utbetaling inntil 1,5 G)Det er gjort unntak fra skatteplikten for etterlønn iskatteloven inntil 1,5 ganger folketrygdens grunnbeløp(G), jf. skatteloven § 5-40 (1). Ved fastsettelsenav den skattefrie delen legges grunnbeløpet på tidspunktetfor dødsfallet til grunn. Etterlønn ut over1,5 G er skattepliktig inntekt for gjenlevende ektefelleeller annen arving, eller for dødsboet, jf. ovenfor.Etterlønn anses imidlertid ikke som personinntekt,jf. skatteloven § 12-2 bokstav b.*Etterlønn, både skattepliktig og skattefri del, ansesikke som lønn og går ikke inn i grunnlaget forarbeidsgiveravgift, jf. Utv. 1991 side 1493.Se også punkt 9.26 om lønn og feriepenger opptjentfør dødsfall.9.15 FeriepengerSkatteplikt JA Sktl. § 5-1 (1) jf. § 5-10. *Trekkplikt NEISktbl. § 5 nr. 1 jf. §§ 6 nr.1 og 10 nr.2, F. 14.09.1956 nr. 9866 § 17, jf.feriel. § 10 (2) og (3). Unntak:F. 14.09.1956 nr. 9866 § 17 nr. 5.Avgiftsplikt JA Ftrl. § 23-2, 1. ledd. **Oppgaveplikt JALignl. § 6-2 nr. 1 a, jf.F. 23.12.1988 nr. 1083 § 3 nr. 6 a.Kode 111-A (Utbetalte feriepenger)000(Årets opparbeidede feriepengegrunnlagmed mindre det harskjedd et oppgjør av feriepengeneved fratreden.)* Feriepenger er som hovedregel skattepliktig inntekti utbetalingsåret for mottaker. Feriepenger under70