Lønns-ABC 2007 - Skatteetaten

Lønns-ABC 2007med de bestemmelser som er gitt i trekkpålegget,jf. skattebetalingsloven § 33 og forskrift 03.12.2002nr. 1352 om påleggstrekk.Etter skattebetalingsloven § 5A plikter aksjeselskap,allmennaksjeselskap samt likestilt selskap ogsammenslutning som utbetaler utbytte som er skattepliktigetter skatteloven § 10-13, å foreta forskuddstrekktil dekning av inntektsskatt (kildeskatt) av sliktutbytte. Det tas ved forskuddstrekket ikke hensyn tilskjerming etter skatteloven § 10-13.Innlåner som etter avtale om verdipapirlån, jf.skatteloven § 9-11, utbetaler utbyttekompensasjonsom nevnt i skatteloven § 10-11 tredje ledd tilkontraktsmotpart hjemmehørende i utlandet, plikter åforeta forskuddsstrekk til dekning av inntektskatt avslik kompensasjon. Se mer om kildeskatt i Lignings-ABC under emnet ”Utland – bosatt/hjemmehørende iutlandet – Aksjer i norske selskaper”.Arbeidsgivers ansvarArbeidsgiver er økonomisk og strafferettslig ansvarligfor at trekk blir foretatt og oppgjør gitt, jf. ansvars- ogstraffebestemmelsene i skattebetalingsloven kap. X.3.2 ForskuddstrekkTrekkgrunnlagetHovedregelen er at trekkgrunnlaget omfatter enhvergodtgjørelse for arbeid eller oppdrag, når arbeideteller oppdraget ikke er utført som ledd i selvstendignæringsvirksomhet, jf. skattebetalingsloven § 5.Det skal foretas forskuddstrekk i alle skattepliktigeytelser som er ment å erstatte bortfall av inntekt vedf.eks. sykdom, arbeidsløshet, uførhet og alder.Det skal foretas trekk i godtgjørelse som medlem avstyre, representantskap, utvalg, råd og lignende.Når det gjelder trekkgrunnlaget for naturalytelser ogutgiftsgodtgjørelser, se punkt 8.4 og 8.7.NB! Dekning av private utgifter skal behandles somlønn, og vil alltid være trekkpliktige.UnntakEnkelte godtgjørelser inngår ikke i trekkgrunnlaget(trekkfritak), slik som:• ordinære feriepenger som utbetales i ferieåret(året etter opptjeningsåret), se punkt 9.15,• del av lønn før jul, pensjon i desember måned,mv. (Månedslønnede fritas første halvdel avdesember. Dersom desemberlønnen ikke forfallertil utbetaling før i neste trekkår, gjelder fritaket forsiste halvdel av november.),• visse ytelser som er unntatt fra lønnsinnberetningpga. beløpsmessige begrensninger mv.,jf. forskrift 14.09.1956 nr. 9866 om gjennomføringav forskuddstrekk § 18,• visse pensjoner, stønader og andre ytelser, jf.forskrift 07.01.1977 nr. 9861 om omfanget avplikten til å gjennomføre forskuddstrekk,• sluttvederlag og tilleggssluttvederlag, jf.skatteloven § 5-15 (1) bokstav a, se punkt 9.35,• etterlønn og etterpensjon, jf. skatteloven § 5-40(1), se punkt 9.14 og 13.2.Andre unntak fra trekkplikten:• forskrift 10.10.1956 nr. 9856 om fritaking forforskuddstrekk i visse ytelser som skal skattleggesi Norge eller i utlandet.• forskrift 21.12.1956 nr. 9833 godtgjørelser iHeimevernet.• forskrift 08.04.1960 nr. 9855 om fritaking for forskuddstrekki godtgjørelse til domsmenn, vitner m.fl.• forskrift 16.04.1962 nr. 4923 om skattetrekk ilønn til skogsarbeidere.• forskrift 23.12.1970 nr. 9857 om forskuddstrekki sykepenger og lønn under sykdom.• forskrift 03.09.1981 nr. 9075 om gjennomføringog oppgjør av skattetrekk i beløp som utbetalesi medhold av lov om statsgaranti for lønnskravved konkurs mv.• forskrift 05.12.1997 nr. 1261 om forskuddstrekkfor sjømenn bosatt i utlandet og innkreving avtrygdeavgift fastsatt av Sentralskattekontoret forutenlandssaker.• forskrift 30.06.1999 nr. 764 om vissegodtgjørelser det skal gjennomføres forskuddstrekki og begrensninger i plikten til å gjennomføreforskuddstrekk i visse godtgjørelser utenfortjenesteforhold.Fradrag i trekkgrunnlagetVed beregning av forskuddstrekk skal arbeidsgiverengjøre fradrag i brutto pengelønn for:• pensjonsinnskudd som arbeidsgiveren avkorter ilønnen og som den skattepliktige vil ha krav påfradrag for ved ligningen etter skatteloven § 6-47(1) bokstav a og b, unntatt premie tilPensjonstrygden for skogsarbeidere,• underholdsbidrag som arbeidsgiveren trekker ilønnen etter pålegg fra Arbeids- og velferdsetatensinnkrevingssentral og som den skattepliktige vilha krav på fradrag for ved ligningen etterskatteloven § 6-41, jf. § 14-3 tredje ledd,12