Lønns-ABC 2007 - Skatteetaten

Lønns-ABC 2007Fradrag i trekkgrunnlagetNB! Det skal ikke gjøres fradrag i avgiftsgrunnlagetfor fradrag i trekkgrunnlaget, se punkt 3.2.4.2 Avgiftssatser og - beregningArbeidsgiveravgiften er regionalt differensiert, som etdistriktspolitisk virkemiddel, og avgiftssatser og sonerfastsettes hvert år av Stortinget.Fra 2007 er det nye regler for hvilken avgiftssone somskal legges til grunn for beregningen av arbeidsgiveravgift.Det er nå virksomhetens lokalisering, og ikkede ansattes skattekommune, som avgjør hvilken sonesom skal benyttes.Soneplasseringen for juridiske enheter, og eventuelleunderenheter, er knyttet opp mot den registrerteforretningsadressen i Enhetsregisteret. Det er likevelgjort unntak fra denne regelen for visse tilfeller avsåkalt ambulerende virksomhet, herunder transportvirksomhetog bygg- og anleggsvirksomhet, senedenfor under punkt 4.3 .Arbeidstakere over 62 årBestemmelsen om reduserte satser for arbeidstakereover 62 år er fjernet. Dette betyr at en fra 2007 skalbenytte ordinære satser for arbeidstakere over 62 år.Satser og soner - hovedregelOrdningen med differensierte satser som gjaldt før2004 er i stor grad gjeninnført fra og med 2007.Soneinndelingen er imidlertid noe endret.For de ordinære næringene som ikke er omfattet avnoen av unntakene nedenfor gjelder følgende satser:Satser 2007Sone I 14,1 %Sone Ia 10,6 % (14,1 %) *Sone II 10,6 %Sone III 6,4 %Sone IV 5,1 %Sone IV a 7,9 %Sone V 0 %* I sone Ia benyttes en sats på 14,1 % etter at fribeløpet erbrukt opp.De opprinnelige differensierte satsene som gjaldt før2004 er nå gjeninnført i sone II, III og IV. Samtidig erfribeløpsordningen opphevet for disse sonene.Tromsø og Bodø er skilt ut som ny sone IVa, ogvirksomhet som er lokalisert her skal beregnearbeidsgiveravgift etter en sats på 7,9 %.Enkelte kommuner som tidligere var omfattet av soneII er nå skilt ut som en ny sone Ia. For foretak i dennesonen gjelder det fortsatt en fribeløpsordning.Ordningen medfører at det skal benyttes en sats på10,6 % inntil foretaket har oppnådd en fordel påkr 530 000 (kr 265 000 for veitransport). Nårfribeløpet er brukt opp skal det benyttes en sats på14,1 %.Fribeløpsordningen i sone IaFor virksomheter som er omfattet av de ordinærereglene, gjelder fribeløpsordningen nå kun for foretaksom er registrert i sone Ia. Fribeløpet er hevet frakr 270 000 til kr 530 000 (265 000 for veitransport)per foretak (juridisk enhet) fra og med 2007.Fribeløpsordningen innebærer at foretak som følger deordinære reglene betaler avgift etter en sats på 10,6 %inntil den fordelen dette medfører utgjør kr 530 000(265 000 for veitransport) – nærmere bestemt inntildifferansen mellom avgift beregnet etter høyeste sats(14,1 %), og avgift beregnet etter lav sats (10,6 %),overstiger kr 530 000 (265 000). Når fribeløpet erbrukt opp må foretaket benytte en sats på 14,1 %.Statsforvaltningen og helseforetakeneFra og med 2007 skal det anvendes ordinæredifferensierte satser for statsforvaltningen oghelseforetakene. Det gjelder imidlertid ikke noefribeløp for disse i sone Ia.Hva som menes med statsforvaltningen og hva somomfattes av begrepet helseforetak, fremgår avSkattedirektoratets melding SKD nr. 5/07 punkt 2.6.TransportnæringenDet gjelder ikke lenger noen særregel for transportforetak.Fra 2007 skal en altså anvende ordinæresatser på transportnæringen.Det ble i forbindelse med revidert nasjonalbudsjettogså innført fribeløp for transportnæringen i sone Ia.Foretak som driver veitransport har imidlertid etlavere fribeløp på kr 265 000. Endringen er gitttilbakevirkende kraft, slik at bestemmelsen fårvirkning fra 1. januar 2007. De transportforetakenei sone Ia som vil sikre fullt utbytte av fribeløpet måderfor sende inn korreksjonsoppgaver for de to førsteterminene.Avgiftsvedtaket § 1 bokstav g annet ledd tredjepunktum definerer hva som anses som veitransport.Bestemmelsen omfatter næringskode 60.2 Annenlandtransport, med unntak av 60.212 Transport med20