Lønns-ABC 2007 - Skatteetaten

Lønns-ABC 2007Nedenfor er det gitt anvisning på de viktigstemomentene ved avgjørelsen av spørsmålet om en bil iliten grad er egnet til privat bruk. Oppregningen erikke uttømmende:• En bil som etter ombygging, bare har sitteplass tilføreren, vil i utgangspunktet i liten grad være egnettil privat bruk.• Biltyper som varevogn, pick-up o.l. er ikke i segselv i liten grad egnet til privat bruk. Andre bilermed dominerende lasteplan vil ofte i liten gradvære egnet til privat bruk. Det må her foretas enkonkret vurdering hvor det ses hen til de øvrigemomentene.• Spesialbiler av typen renovasjonsbiler, tankbilermv. vil aldri være egnet til privat bruk.• Biler som inneholder faste innredninger og storemengder av verktøy/utstyr, vil ofte i liten gradvære egnet til privat bruk. Det må imidlertidvurderes om innredningen er lett å demontereog/eller om verktøyet/utstyret er lett å fjerne. Hvisbilen kun har lasteplan og det av den grunn ernødvendig å ha verktøy/utstyr av et visst omfanginne i førerhuset, taler dette for at bilen i liten grader egnet til privat bruk.• Smuss, lukt og støy er forhold som kan tale for atbilen i liten grad er egnet til privat bruk. Dersomsetene i kupe/førerhus jevnlig må dekkes til for åunngå at fører/passasjer får flekker på klærne vildette være et tungtveiende moment.• Bilens størrelse og vekt tillegges betydning.Dess større og tyngre bilen er, desto lettere vilbilen kunne karakteriseres som i liten grad egnet tilprivat bruk. Det må imidlertid ses hen til bilensbeskaffenhet. Visse biltyper er konstruert og utstyrtpå en måte som gjør de godt egnet til privat bruk tiltross for at de er forholdsvis store og tunge.• Ved vurderingen av om bilen er egnet til privatbruk, kan det til en viss grad ses hen til bilens alderog slitasjegrad.Gjennomføring av forskuddstrekkI forbindelse med gjennomføring av forskuddstrekkog beregning av arbeidsgiveravgift gjennom året vilutgangspunktet være at det skal innleveres oppgaveover faktisk privatkjøring frem til trekktidspunktet.Arbeidsgiver kan i praksis også legge til grunn etskriftlig anslag over total privat kjørelengde for detkommende året som den ansatte leverer. Det må daforetas en avregning mot faktisk antall kjørtekilometer privat før årets utgang.Fri bil - pensjonistSkatteplikt JA Sktl. § 5-1 (1), jf. § 5-3.Trekkplikt JA Sktbl. § 5 nr. 1 e.Avgiftsplikt JA Ftrl. § 23-2, 4. ledd.OppgavepliktJAKode 230-ALignl. § 6-2 nr. 1 b jf.F. 23.12.1988 nr. 1083 § 3 nr. 7.Dersom en pensjonist disponerer fri bil får destandardiserte reglene ikke direkte anvendelse, slik atfordelen må fastsettes ved en individuell verdsettelse isamsvar med skatteloven § 5-3 ("omsetningsverdi")basert på faktisk privat bruk.Under forutsetning av at bilen brukes hele året, vilfordelen kunne beregnes ved å ta utgangspunkt ibilens listepris og multiplisere denne med prosentsatsenei henhold til standardregelen. Resultatetdivideres med en gjennomsnittlig normalkjørelengdepå 15 000 km, jf. St.prp. nr. 1 (2004-2005) pkt. 2.3.4tabell 2.3 note 2. Det fremkommer da en fordel perkilometer som skal multipliseres med det faktiskeantall kilometer bilen er benyttet til privat bruk i løpetav inntektsåret.Fri bil til pensjonist er avgiftspliktig dersom pensjonsytelsenehar begynt å løpe etter 1. januar 1988.Gjennomføring av forskuddstrekkI forbindelse med gjennomføring av forskuddstrekkog beregning av arbeidsgiveravgift gjennom året vilutgangspunktet være at det skal innleveres oppgaveover faktisk privatkjøring frem til trekktidspunktet.Arbeidsgiver kan i praksis også legge til grunn etskriftlig anslag over total privat kjørelengde for detkommende året som pensjonisten leverer. Det må daforetas en avregning mot faktisk antall kjørtekilometer privat før årets utgang.Eksempel:Pensjonisten har hatt fri bil fra 01.01 - 31.12 i 2007.Bilen har en listepris på kr 200 000 (inkl. ekstrautstyr).Bilen er første gang registrert 14. juni 2006.Privat kjøring utgjør totalt 8 000 km.Standardregelen: kr 200 000 x 30 % kr 60 000Fordel per km: kr 60 000 / 15 000 km kr 4Skattepliktig fordel: kr 4 x 8 000 km kr 32 000Innberetning på lønns- og trekkoppgaven:Kode 230-A Naturalytelser i pensjonsforholdBeløp: 32 000Fri bil til pensjonist58