Lønns-ABC 2007 - Skatteetaten

Lønns-ABC 200710 Utgifter til kost og losji påtjenestereiseSkatteplikt JA/NEIEt ev. overskudd på ligningsstadietvil være skattepliktig, jf. sktl.§ 5-1 (1), jf. § 5-10, sml. § 5-11 (2).Trekkplikt JA/NEISktbl. § 5 nr. 1 c, jf. § 6 nr. 3, jf.F. 14.10.1976 nr. 9830 § 1, unntak i§ 2 og § 3, 1., 2. og 4. ledd.AvgiftspliktAvgiftsplikt hvis trekkplikt, jf. ftrl.JA/NEI§ 23-2, 3. ledd.Oppgaveplikt JALignl. § 6-2 nr. 1 h, jf. F. 23.12.1988nr. 1083 § 3 nr. 11 a og b.Kode 111-A Lønn, honorarer mv.155-A610614619623627Trekkpliktig godtgjørelse til reise,kost og losjiDiettgodtgjørelse m/overnatting påtjenestereise - innland/utland -statens satser/tariffbestemte satserDiettgodtgjørelse u/overnatting påtjenestereise - innland/utland -statens satser/tariffbestemte satserKontantgodtgjørelse vedadministrativ forpleining(på tjenestereiser)Diettgodtgjørelse - hybel/brakke(privat) - innland/utland -Skattedirektoratets forskuddssatsDiettgodtgjørelse - pensjonat -innland/utland - Skattedirektoratetsforskuddssats649 Diverse10.1 Statlige regulativ og definisjonerStatens reiseregulativ:• Særavtale for reiser innenlands for statens regning(heretter innenlandsregulativet).• Særavtale for reiser utenlands for statens regning(heretter utenlandsregulativet).• Særavtale om økonomiske vilkår ved endrettjenestested mv. Avtalen gjelder ved tjenesteoppdragi Norge utover 28 døgn på sammeoppdragssted (sammenhengende opphold).• I utenlandsregulativet § 1 pkt. 3 fremgår reglenefor sammenhengende opphold på sammeoppdragssted utover 28 døgn i utlandet. Detteregelverket blir ikke omtalt videre i Lønns-ABC.Reiseregulativene finner du på Fornyings- ogadministrasjonsdepartementets sider på internett(http://regjeringen.no/fad). Her finner du også enelektronisk versjon av reiseregningen som benyttes istaten.Definisjoner:TjenestereisePålagt/godkjent reise av ikke fast karakter i oppdragfor arbeids-/oppdragsgiverDiett-/kostgodtgjørelseKontantgodtgjørelse til dekning av utgifter til kost/matpå tjeneste-/yrkesreiser.NattilleggKontantgodtgjørelse til dekning av utgifter tillosji/overnatting på tjeneste-/yrkesreiser.DagsreiseReise uten overnatting, det vil si reise hvor det ikkeutbetales nattillegg eller overnatting dekkes på annenmåte.Døgn24 timer regnet fra reisens begynnelseNattTiden mellom kl. 22.00-06.0010.2 Refusjon av utgifter - reise etterregningMed utgiftsrefusjon menes at arbeidsgiver dekkerarbeidstakers faktiske utgifter i forbindelse medutførelsen av arbeid, oppdrag eller verv, for eksempeltil kost og losji på en tjeneste-/yrkesreise (reise etterregning). Refusjon av private utgifter skal alltidbehandles som lønn for mottaker.Trekkfritak for utgiftsrefusjonerHovedregelen er at det skal foretas forskuddstrekk nårarbeidsgiver dekker arbeidstakers utgifter i forbindelsemed tjenestereiser. I forskrift 14.10.1976 nr. 9830 omforskuddstrekk i utgiftsgodtgjørelser § 2 er det gittunntak fra hovedregelen for utgiftsrefusjoner.Arbeidsgiver kan refundere utgifter arbeidstakeren harhatt i tjeneste uten å foreta forskuddstrekk når:• utgiftene dokumenteres med kvittering eller annetoriginalbilag og• dokumentasjonen vedlegges arbeidsgiverensregnskap og• formålet med utgiftsdekningen samt arbeidstakersnavn fremgår av bilaget eller vedlegg til dette,eventuelt av reiseregning.ReiseutgifterRefusjon av reiseutgifter må dokumenteres påfølgende måte:• Reiseutgifter med fly skal legitimeres medflybillettstamme og reiseutgifter med jernbane1. klasse skal legitimeres med 1. klasses jernbanebillett.Betaler arbeidsgiver, på bakgrunn av95