Lønns-ABC 2007 - Skatteetaten

Lønns-ABC 2007faktura, for reisen direkte til reiseselskapet er detteikke en utgiftsrefusjon.• Billettløse reiser skal legitimeres ved reisebeskrivelsefra reiseselskapet som gir opplysninger omforetatte reiser med angivelse av arbeidstakersnavn og adresse, tid og sted for avreise ogankomst samt pris. Refusjon ved kjøp av kort medbegrenset antall reiser må i tillegg til reisebeskrivelsenlegitimeres med faktura frareiseselskapet. Refusjon ved kjøp av kort medubegrenset antall reiser (travel pass) målegitimeres med faktura fra reiseselskapet i tilleggtil at arbeidstaker sender fortløpende reisebeskrivelserover alle foretatte reiser i tidsrommetkortet gjelder. Reisebeskrivelsen skal angiarbeidstakers navn og adresse samt tid og sted foravreise og ankomst.• Andre tilfeller skal dokumenteres med underskrevetreiseregning som angir hvilketkommunikasjonsmiddel som er benyttet samtbillettpris.SmåutgifterRefusjon av diverse småutgifter (som bompassering,parkometer og lignende) kan skje uten at arbeidsgiverforetar forskuddstrekk når:• utgiftene er nødvendige i forbindelse medarbeidet/oppdraget og• utgiftene fremgår av reiseregning.Trekkfrie utgiftsrefusjoner er fritatt for arbeidsgiveravgift,jf. folketrygdloven § 23-2, tredje ledd, og erunntatt fra innberetningsplikten, jf. forskrift30.12.1983 nr. 1974 om begrensning av lønnsoppgaveplikten§§ 4 og 5.Eksempel - refusjonRevisor Eva Eng med arbeidssted i Oslo var i oktober 2007 påtjenestereise i Bergen for sin arbeidsgiver RR AS.Tjenestereisen varte fra avreise 04.10 kl 0700 til hjemkomst06.10 kl 1200. Alle utgifter dekkes "etter regning". Ved hjemkomstleverer Eng reiseregning for tjenestereisen. Reiseregningeninneholder Engs navn samt formålet med reisen. Itillegg er følgende utlegg spesifisert på reiseregningen :• flybilletter kr 2 400 (flybillettstamme er vedlagt)• losjiutgifter kr 1 600 (hotellregning er vedlagt)• utgifter til kost kr 830 (restaurantregninger er vedlagt)Det er unntak fra trekkplikten for refusjon av tjenesteutgifteretter forskrift 14.10.1976 nr. 9830 om forskuddstrekk iutgiftsgodtgjørelser § 2. Unntak fra lønnsoppgaveplikten følgerav forskrift 30.12.1983 nr. 1974 §§ 4 og 5.Arbeidsgiver kan refundere Engs utlegg uten å foretaforskuddstrekk eller beregne arbeidsgiveravgift. Refusjonenskal ikke innberettes på lønns- og trekkoppgaven.10.3 Reise uten overnatting - dagsreiseEn dagsreise er en reise uten overnatting, det vil si enreise der arbeidstaker ikke kan få nattillegg.Ulegitimert nattillegg tilstås når fem timer eller mer avnatten tilbringes utenfor bopel. Påbegynnes elleravsluttes tjenestereisen i hjemmet vil det være en reiseuten overnatting (dagsreise) dersom reisen avsluttesfør kl. 03.00 eller påbegynnes etter kl. 01.00.For at diettgodtgjørelse på reiser uten overnatting skalkunne utbetales uten at det foretas forskuddstrekk igodtgjørelsen må følgende vilkår være oppfylt, jf.forskrift 14.10.1976 nr. 9830 om forskuddstrekk iutgiftsgodtgjørelser § 3, fjerde ledd:• godtgjørelsen må utbetales i samsvar med satser,legitimasjonskrav og øvrige bestemmelser itariffavtale eller statlig regulativ, og• godtgjørelsen må ikke være fastsatt for å giarbeidsvederlag i tillegg til utgiftsdekningen.Alle vilkårene må være oppfylt for at diettgodtgjørelsenskal anses som trekkfri. Er godtgjørelsentrekkfri skal det ikke beregnes arbeidsgiveravgift,jf. folketrygdloven § 23-2, tredje ledd.Bestemmelser i statlig regulativReiser under 15 kmDet kan ikke beregnes kostgodtgjørelse for reiserunder 15 km langs korteste reisestrekning (uansettarbeidsdagens lengde), jf. § 9 pkt. 1 i innenlandsregulativet.Korteste reisestrekning beregnes frareisens utgangspunkt en vei og ut ifra det eller detransportmidler som faktisk benyttes, se kommentarenetil § 9. Har arbeidstakeren flere oppdragsstederog samlet kjørelengde er over 15 km, men hvor hvertav oppdragsstedene ligger nærmere arbeidsstedet enn15 km, anses dette som en reise på under 15 km.Reiser som ikke anses som tjenestereise etterregulativetEn tjenestereise er i innenlandsregulativet § 2 bdefinert som en pålagt og/eller godkjent reise av ikkefast karakter i oppdrag for arbeidsgiver/oppdragsgiver.I kommentarene til denne bestemmelsen fremgårfølgende: "Reiser som utføres som en fast del avarbeidet og som inngår som faste rutinemessigeoppdrag, er ikke tjenestereiser i denne særavtalensforstand. Særavtalen gjelder således ikke for ansattesom har reiseoppdrag som en del av sitt ordinærearbeid, dvs. sjåfører, flygere, politi i UP-tjeneste osv.Avtalen gjelder heller ikke for personell som harreisevirksomhet regulert i egne administrative96