Lønns-ABC 2007 - Skatteetaten

Lønns-ABC 2007Dekning av kostnader på yrkesreise, er somhovedregel skattefri også for personer som vedligningen får standardfradrag for utenlandskearbeidstakere.Månedskort, årskort og lignendeDekker arbeidsgiver abonnement, f.eks. månedskort/årskort til bompenger og/eller ferge for arbeidstakerog/eller arbeidstakers bil og kortet brukes både tilyrkesformål og av arbeidstakeren privat, skal detarbeidsgiver har betalt:• tillegges i sin helhet hvis skattyter bruker kortet tildaglig reise mellom hjem og fast arbeidssted(arbeidsreiser)• tillegges en skjønnsmessig andel hvis skattyter inoen utstrekning bruker kortet til private reiserherunder sporadisk kjøring med bil mellom hjemog fast arbeidssted. Fordelen kan normalt settes til50 pst. av arbeidsgivers kostnad.Brukes abonnementet hovedsakelig i forbindelse medyrkesreiser og skattyter ikke passerer bomstasjon ellerbruker fergen på vei til eller fra fast arbeidssted(arbeidsreise), vil fordelen normalt være så liten at detikke bør gis tillegg.9.9 Bot/gebyrArbeidsgiver betaler bot, gebyr mv. ilagt arbeidstakerpga. overtredelse av lov eller forskriftSkatteplikt JA Sktl. § 5-1 (1), jf. § 5-10 jf. § 5-12.Trekkplikt JASktbl. § 5 nr. 1 a, jf. § 6 nr. 2,jf. F. 21.06.1993 nr. 546 § 1-1.Avgiftsplikt JA Ftrl. § 23-2, 3. ledd.OppgavepliktJAKode 112-ALignl. § 6-2 nr. 1 a, jf.F. 23.12.1988 nr. 1083 § 3 nr. 6 a.Arbeidsgiver refunderer bot, gebyr mv. ilagtarbeidstaker pga. overtredelse av lov ellerforskriftSkatteplikt JA Sktl. § 5-1 (1), jf. §§ 5-10 og 5-11.Trekkplikt JA Sktbl. § 5 nr. 1 a, jf. § 6 nr. 1.Avgiftsplikt JA Ftrl. § 23-2, 1. ledd.OppgavepliktJAKode 111-ALignl. § 6-2 nr. 1 a, jf.F. 23.12.1988 nr. 1083 § 3 nr. 6 a.Bøter, gebyrer mv. av overveiende straffelignendekarakter (pønal karakter) ilagt med hjemmel i lov ellerforskrift, er ikke fradragsberettiget ved inntektsligningenselv om de øvrige vilkår for fradragsrettforeligger. Dette gjelder selv om den ulovligehandling er utført nettopp for å øke inntektene i yrket.Således er det ikke fradragsrett for gebyr ilagt medhjemmel i veitrafikkloven, f.eks. for overlasting avlastebiler, eller for ulovlig stans/parkering på offentligvei. Dekker arbeidsgiveren bot/gebyr ilagtarbeidstaker og som etter det ovenstående ikke erfradragsberettiget for arbeidstakeren fordi boten mv.har overveiende straffelignende karakter, behandlesutbetalingen som lønn.Motsatt vil f.eks. tilleggsavgift som skyldesmanglende betaling eller overskridelse av parkeringstidenpå parkeringsplass ikke være av overveiendestraffelignende karakter, og er derfor fradragsberettigethvis vilkårene for øvrig er til stede.Forutsetningen er at gebyret er pådratt under utførelseav arbeid. Dekker arbeidsgiveren bot/gebyr ilagtarbeidstaker og som etter det ovenstående erfradragsberettiget for arbeidstakeren fordi boten mv.ikke har overveiende straffelignende karakter,behandles utbetalingen på samme måte som nårarbeidsgiver dekker bot, gebyr mv. som ikke er pålagtmed hjemmel i lov jf. neste avsnitt.Arbeidsgiver dekker bot, gebyr mv. som ikke erpålagt med hjemmel i lov/forskriftSkatteplikt NEISktl. § 5-1 (1), jf. § 5-10 jf. §§ 5-11og 5-12.Trekkplikt NEISktbl. § 5 nr. 1 a og c, jf. § 6 nr. 2,jf. F. 14.10.1976 nr. 9830 § 2 ogF. 21.06.1993 nr. 546 § 1-1.Avgiftsplikt NEI Ftrl. § 23-2, 3. ledd.OppgavepliktNEILignl. § 6-2 , jf. § 6-16 a, jf.F. 30.12.1983 nr. 1974 §§ 3 og 4.Gebyrer mv. som ikke er pålagt med hjemmel i loveller forskrift, vil være fradragsberettiget hvisvilkårene for øvrig er til stede. Dette gjelder f.ekstilleggsavgift ved parkering på parkeringsplass.Dersom arbeidsgiveren dekker et slikt gebyr forarbeidstakeren kan det behandles etter nettometodensom en utgiftsgodtgjørelse (refusjon), eller som enskattefri naturalytelse. Forutsetningen er at gebyret erpådratt under utførelse av arbeid.63