Lønns-ABC 2007 - Skatteetaten

Lønns-ABC 2007* Begrensning av skatteplikten kan følge avskatteavtaler med andre land (normalt artikkel 15).Se f.eks. Nordisk skatteavtale artikkel 15.** Når det er forsvarlig grunn til å regne med at inntektenikke skal skattlegges i Norge kan en søkearbeidstakers likningskontor om å utstede enerklæring om fritak for forskuddstrekk, jf. forskrift10.10.1956 nr. 9856 om fritaking for forskuddstrekk ivisse ytelser som skal skattlegges i Norge ellerutlandet § 1 nr. 2.*** Unntak fra avgiftsplikten kan foreligge etterRådsforordning nr. 1408/71 (EØS-land), og ettersosialkonvensjoner med andre land. Rådsforordningenog sosialkonvensjonene inneholder regler om i hvilketland en arbeidstaker skal være omfattet av trygdelovgivningen.Arbeidsgiveren kan bare unnlate å beregneog betale norsk arbeidsgiveravgift når det ved blankettE-101 utstedt av bostedslandets trygdemyndighet ellerdet ved særskilt melding fra norsk trygdemyndighetfremgår at navngitt arbeidstaker er omfattet av trygdelovgivningeni et annet land. En norsk arbeidsgiverhar en generell plikt til selv å kontakte myndighetene iandre EØS-land for å få informasjon om hvilkeavgifter som skal betales, og om de praktiske rutinerfor å bli registrert som arbeidsgiver og for innbetalingav avgift.Fri boligFor verdsettelse av fri bolig, se punkt 9.7NettolønnsordningNettolønnsavtaler innebærer at arbeidstaker har kravpå å få en fast lønn netto utbetalt. Når arbeidstakere eransatt på nettolønnsordning vil det si at arbeidsgiverhar forpliktet seg til å betale den ansattes skatter. Deter arbeidsgiveren som har ansvaret for en korrektberegning av bruttolønn (oppgrossing) når arbeidsgiverpraktiserer nettolønnsordninger. Beregningenskal alltid foretas på grunnlag av norsk skatt.Sentralskattekontoret for utenlandssaker ellerlikningskontoret kan gi nærmere opplysninger omhvordan oppgrossingen skal foretas. Se for øvrig kode961-(A) i kodeoversikt for lønns- og trekkoppgaver.Standardfradrag for utenlandsk arbeidstakerStandardfradrag for utenlandsk arbeidstaker er 10 %av brutto arbeidsinntekt, maksimalt kr 40 000, jf.skatteloven § 6-70. Standardfradrag kan kreves av:• utenlandske arbeidstakere som blir bosatt etterskatteloven § 2-1 (2), ved ligningen for de toførste inntektsårene de lignes som bosatt• utenlandske arbeidstakere som ikke blir bosatt, sålenge de er begrenset skattepliktige• utenlandske arbeidstakere på norsk sokkel og pånorske skipArbeidstakere i Norge og på norsk sokkel kan velgemellom standardfradrag og fradrag for faktiskekostnader som inngår i standardfradraget. Valg avstandardfradrag må gjelde begge ektefeller.11.2 Arbeid i Norge: utenlandskarbeidstaker, norsk eller utenlandskarbeidsgiver - Naturalytelse ellerutgiftsgodtgjørelse ved besøksreise,kost og losjiFor godtgjørelser til utenlandsk arbeidstaker vedtjenestereiser i Norge eller utlandet i forbindelse medarbeidsopphold i Norge, se de vanlige reglene oginnberetningskodene i kapittel 10.Se punkt 8.5 for nærmere informasjon om vilkår for åfå pendlerstatus.Arbeidsgivers dekning av besøksreise, kost og losjitil utlending med midlertidig opphold i NorgeArbeidsgivers dekning av kost, losji og besøksreiserkan bare behandles etter nettometoden når skattyteroppfyller kravene til å være pendler og• har sitt hjem i en annen EØS-stat, eller• har sitt hjem i en stat utenfor EØS-området og erbegrenset skattepliktig i Norge for lønnsinntektopptjent her.I alle andre tilfeller skal slik dekning behandles somskattepliktig inntekt. Personer som er skattemessigbosatt i Norge etter norsk intern rett og som har ethjem i en stat utenfor EØS-området, kan ikke ansessom pendlere i forhold til hjemmet i utlandet.Utgiftsgodtgjørelser og naturalytelser som skal dekkekost, losji og besøksreiser til hjemmet i utlandet forskattytere som oppfyller kravene til å være pendler,kan bare gis trekkfritt når skattyter har et skattekortsom ikke tar hensyn til standardfradraget for utenlandskearbeidstakere (tabellnummer lavere enn 7300).Når skattyter har et skattekort som tar hensyn tilstandardfradraget (tabellnummer 7300 eller høyere),er utgiftsgodtgjørelser og naturalytelser som skaldekke kost, losji og besøksreiser alltid trekkpliktige.Dette gjelder uansett om skattyter har fradragsrett forslike kostnader eller ikke.105