Lønns-ABC 2007 - Skatteetaten

Lønns-ABC 2007Stipend i arbeidsforhold til dekning av utgifterforbundet med realisering av stipendets formålSktl. § 5-1 (1), jf. 5-10, sml.Skatteplikt NEI§ 5-15 (2) og FSFIN § 5-15-10 til§ 5-15-14. Overskudd er skattepliktig,jf. sktl. § 5-11 (2) a.Trekkplikt NEISktbl. § 5 nr. 1 c, jf. § 6 nr. 3, jf.F. 14.10.1976 § 4.Avgiftsplikt NEI Ftrl. § 23-2, 3. ledd.Oppgaveplikt JALignl. § 6-2 nr. 1 h, jf.F. 23.12.1988 nr. 1083 § 3 nr. 6 a,b og nr. 11 d.Kode 818 (Trekkfritt)161-A (Trekkpliktig)Stipend som ytes i arbeidsforhold er i utgangspunktetskattepliktig inntekt for mottaker. Dekker stipendetmerutgifter eller spesielle utgifter forbundet medrealiseringen av stipendets formål, anses dette vanligvissom en utgiftsgodtgjørelse. Eksempler på slikestipend er reisestipend og utdanningsstipend (se punkt9.40 om utdanning finansiert av arbeidsgiver). Ansesstipendet som en utgiftsgodtgjørelse som dekkermerutgifter, vil et ev. overskudd være skattepliktig.Er stipendets formål av privat karakter eller godtgjørelsendekker private utgifter, vil stipendetimidlertid være skattepliktig.Stipend som bare er ment å dekke fradragsberettigedemerutgifter eller spesielle utgifter forbundet medrealiseringen av stipendets formål, f.eks. reise-, hotellogoppholdsutgifter, er i utgangspunktet ikke trekkpliktig.Er vilkårene i forskrift 14.10.1976 nr. 9830om forskuddstrekk i utgiftsgodtgjørelser § 4 oppfylt,er stipendet trekk- og avgiftsfritt og skal innberettesi kode 818. Arbeidstaker må utarbeide og underskriveen oppgave over størrelsen og arten av den pådrattekostnaden, og arbeidsgiver må ikke ha grunn til å antaat utbetalingen gir overskudd. Dersom utbetalingenforetas før kostnaden pådras, må arbeidstaker førutbetalingen levere et anslag over størrelsen og artenav de forventede kostnadene. Etter at kostnaden erpådratt må arbeidstaker snarest levere endeligoppgave til arbeidsgiver. Er legitimasjonskravene,som er beskrevet ovenfor, ikke oppfylt vil stipendetvære trekkpliktig, jf. forskriften § 1. Trekkpliktigstipend skal innberettes i kode 161-A, og tas med igrunnlaget for beregning av arbeidsgiveravgift.9.37 StyrehonorarSkatteplikt JA Sktl. § 5-1 (1), jf. § 5-10 b.Trekkplikt JA Sktbl. § 5 nr. 1 b, jf. § 6 nr. 1.Avgiftsplikt JA Ftrl. § 23-2, 2. ledd.Oppgaveplikt JALignl. § 6-2 nr. 1 d, jf.F. 23. 12.1988 nr. 1083 § 3 nr. 6 a.Kode 111-AGodtgjørelse som utbetales til medlem av styre, representantskap,utvalg, råd og lignende skal behandlessom en fordel vunnet ved arbeid, selv om vervet erutført som ledd i selvstendig næringsvirksomhet. Bådeoffentlig og privat virksomhet omfattes, dvs.medlemmer av kommunestyre, departementalekomiteer, stiftelser, byggekomiteer med mer.Registreringspliktige næringsdrivende (advokater,revisorer ol.) som påtar seg oppdrag som styremedlemskal beregne merverdiavgift av godtgjørelsen, nårtjenesten anses omsatt i næringsvirksomhet. I enkeltetilfeller vil godtgjørelsen til næringsdrivende styremedlemmerkunne danne grunnlag for beregning avbåde merverdiavgift og arbeidsgiveravgift.Skattedirektoratet gjennomgår regelverket på detteområdet nærmere og det er inntil videre gitt fritak fraplikten til å beregne merverdiavgift.I enkelte tilfeller kan Skattedirektoratet gi dispensasjonfra plikten til å foreta forskuddstrekk. Dispensasjonenmå fremlegges for - og oppbevares av, den somutbetaler styrehonoraret. I Skattedirektoratets meldingnr. 9/1996, punkt 24, er det presisert at dispensasjonfra bestemmelsene om forskuddstrekk i styrehonorarmv., bare fritar utbetaleren for plikten til å foretaforskuddstrekk. Dispensasjonen innebærer ikke atstyrehonorar skal behandles på annen måte enn lønnsinntektfor mottakeren, dvs. styrehonoraret skal lønnsinnberettesog det skal beregnes arbeidsgiveravgift.Styrehonorar under grensen for oppgaveplikt (sepunkt 1.3) er ikke skattepliktig eller trekkpliktig, menskal tas med ved beregningen av arbeidsgiveravgift(se punkt 4.1).For styrehonorar utbetalt av veldedig/allmennyttigorganisasjon/institusjon, se punkt 9.27.For styrehonorar utbetalt til utlending, se punkt 11.5.91