Lønns-ABC 2007 - Skatteetaten

Lønns-ABC 20079.10 Datautstyr - salg til arbeidstakerArbeidstakers kjøp av datautstyr fra arbeidsgiver- under markedsverdiSkatteplikt JA Sktl. § 5-1 (1), jf. § 5-10 jf. § 5-12.TrekkpliktJASktbl. § 5 nr. 1 a, jf. § 6 nr. 2, jf. F.21.06.1993 nr 546, § 1-1, jf. § 4-1.Avgiftsplikt JA Ftrl. § 23-2, 3. ledd.OppgavepliktJAKode 112-ALignl. § 6-2 nr. 1 a, jf.F. 23.12.1988 nr. 1083 § 3 nr. 6 a.Ved overdragelse av eiendomsretten til datautstyr fraarbeidsgiver til arbeidstaker, foreligger enskattepliktig fordel hvis arbeidstaker betaler en lavereverdi enn markedsverdi.Fordel ved erverv av datautstyr i arbeidsforhold, settestil differansen mellom markedsverdi og det vederlagden ansatte har betalt for datautstyret.Kan ikke annen verdi spesifikt påvises, leggesfølgende markedsverdi til grunn:• Utstyr som er mindre enn 1 år gammelt: 100 % avopprinnelig kostpris• Utstyr som er mellom 1 og 2 år gammelt: 60 % avopprinnelig kostpris• Utstyr som er mellom 2 og 3 år gammelt: 30 % avopprinnelig kostpris• Utstyr som er 3 år eller eldre: kr 1 000 (inklusivemerverdiavgift)Med opprinnelig kostpris menes arbeidsgivers faktiskeanskaffelseskostnader inklusive merverdiavgift ogfratrukket eventuelle rabatter. Se Skattedirektoratetsforskrift 19.12.2006 nr. 1558 § 1-2-16(takseringsreglene).9.11 Datautstyr - utplassert hosarbeidstaker (hjemme-PC)Arbeidsgivers utplassering av datautstyr hosarbeidstaker ved tjenstlig behovSkattepliktTrekkpliktNEINEISktl. § 5-1 (1), jf. § 5-10 Unntak:§ 5-15 (2), jf. FSFIN § 5-15-4.Sktbl. § 5 nr. 1 a, jf. § 6 nr. 2, jf.F. 21.06.1993 nr. 546, § 1-2 d.Avgiftsplikt NEI Ftrl. § 23-2, 3. ledd.OppgavepliktNEILignl. § 6-16, jf.F. 30.12.1983 nr. 1974 § 3.Fordel ved arbeidstakers private bruk av datautstyrutplassert av arbeidsgiver er skattefri nårutplasseringen er begrunnet i tjenstlig bruk, seFSFIN § 5-15-4. Reglene gjelder hvor arbeidsgiver ereier eller leaser av det utplasserte datautstyret og atden ansatte er yrkesaktiv i hele perioden hjemme-PCordningenvarer.Med ”datautstyr” menes her stasjonær PC, bærbar PC,programvare og uselvstendig tilleggsutstyr. Meduselvstendig tilleggsutstyr menes datautstyr som ikkehar en selvstendig funksjon uten at det er knyttet opptil datamaskinen.Privat fordel ved bruk av selvstendig tilleggsutstyrfaller utenfor hjemme-PC-ordningen, og ansesnormalt som skattepliktig inntekt. Dette gjelder foreksempel kamera, videokamera og MP3-spiller. Hvisslikt utstyr har karakter av arbeidsredskaper for denansatte, foretas det ikke beskatning av sporadisk privatbruk.Med ”tjenstlig bruk” menes all bruk som leder tilleveranse av tekster, beregninger, tegninger, timelisterog andre maskinelle produkter til arbeidsgiveren samtøvelsesbruk med sikte på økt ferdighet til å utøve slikproduksjon. Øvelsesbruk må være egnet til å giarbeidstakeren en IT-kompetanse som arbeidsgiverenhar nytte av i den ansattes nåværende stilling, ellerfremtidige stilling i samme selskap eller konsern nårdet foreligger konkrete holdepunkter for et slikt skifteav stilling. Det settes ikke noen grense for øvelsesbrukved at arbeidstakeren anses for utlært, se FIN i Utv.2000/552. Vilkåret om tjenstlig bruk gjelder for hverenkelt del/funksjon av utstyret. Vilkåret setter dermedgrenser for hvilke typer datautstyr/funksjoner som kanutplasseres uten beskatning av eventuell privat fordel.BruttotrekkordningenDatautstyr som arbeidsgiver utplasserer hosarbeidstaker kan helt eller delvis finansieres avarbeidstaker ved trekk i lønn (bruttotrekkordningen).Slikt trekk reduserer arbeidstakerens bruttoskattegrunnlag og grunnlaget for beregning avarbeidsgiveravgift. Bruttotrekket kan ikke finansiereprojektor eller skjermer større enn 19”. Trekket kanmaksimalt utgjøre kr 280 per måned. Beløpsbegrensningengjelder for den enkelte skattyter og erikke knyttet til arbeidsforholdet eller den enkelteavtale om hjemme-PC.Det er et vilkår at bruttotrekkordningen finansierer enfullstendig datamaskin (selve datamaskinen, skjerm,tastatur og mus) samt programvare, eventuelttilsvarende bærbar PC, se FIN i Utv. 2006/hefte 8.Bruttotrekkordningen kan kombineres medarbeidsgivers utlån av datautstyr som på grunn av64